تعتبر القوائم المالية وسيلة أساسية لقياس وتقييم الأداء والوضع المالي للمؤسسات، حيث تكشف هذه القوائم بدورها المزيد من الأسرار حول الأرقام والإحصائيات المحاسبية للشركة ونتائج عملياتها التجارية خلال فترة زمنية محددة، مما يساهم في تكوين صورة كاملة واضحة التفاصيل عن الإيرادات والنفقات والأصول والخصوم ورأس المال.
ويمكن الحصول على فهم دقيق للقوائم المالية من خلال هذه التساؤلات:- ما الخطوات والأسس المُتبعة لإعداد القوائم المالية؟ وهل هناك توقيت محدد لإعدادها؟ وهل هناك ترتيب محدد لهذه القوائم؟ سنتطرق في هذا المقال للإجابة التفصيلية عن كافة هذه الاستفسارات: –
النقاط الرئيسية
- يتضمن إعداد القوائم المالية للشركات مجموعة من الخطوات المتمثلة في استلام الفواتير والتأكد منها، وحساب الأصول الثابتة المُستهلكة، وحساب القيم الضريبية، وجمع وتصنيف البيانات المالية.
- تأتي كتابة القوائم المالية في آخر خطوة من خطوات إعداد القوائم المالية وتضم قوائم الدخل، قائمة الأرباح المحتجزة، الميزانية العامة أو قائمة المركز المالي، قائمة التدفقات النقدية، وقائمة التغير في حقوق الملكية، وقائمة الدخل الشامل.
- هناك ترتيب محدد للقوائم المالية يجب مراعاته والالتزام به عند إعدادها ويكون كما هو موضح على الترتيب الآتي:- ميزان المراجعة، قائمة الدخل، قائمة المركز المالي أو الميزانية العمومية، قائمة التدفقات النقدية، قائمة التغير في حقوق الملكية.
- يتم إعداد القوائم المالية وفق مجموعة من الأسس الممثلة في مبدأ التكلفة التاريخية، ومبدأ القابلية للتحقق، مبدأ الإفصاح والمصداقية، مبدأ المطابقة الزمنية.
- يُمكن اختيار أكثر من إطار زمني لإعداد القوائم المالية، ولكن يجب الحرص على أن يكون يتم إعداد القوائم على فترات زمنية متساوية ومتطابقة مع القوائم الأخرى لنفس الفترة.
خطوات إعداد القوائم المالية للشركات
مرحلة إعداد القوائم المالية هي آخر إجراء يتم في سلسلة إجراءات العملية المحاسبية، وفيها يتم تجميع النتائج النهائية للقيم المالية الخاصة بكل بند مالي مدرج ضمن المعاملات المحاسبية المختلفة، لما توفره من إمكانية تحليل الأداء المالي للشركة، مما يعطي القدرة على اتخاذ القرارات المهمة لأصحاب العمل لجذب الاستثمارات وتطوير أداء الشركة.
يتم إعداد القوائم المالية للشركات بناءً على مجموعة من الخطوات وهي:-
1- جمع البيانات المالية
أول خطوة في إعداد القوائم المالية هي تحديد وجمع البيانات المالية ذات الصلة من السجلات المحاسبية للشركة بهدف عكس الوضع المالي الفعلي، وتضم هذه المعلومات كافة المعاملات الخاصة بالمبيعات، والنفقات، والاستثمارات، والاقتراض بهدف تحليل أداء المعاملات المحاسبية، من ثم تنظيم هذه المعلومات بطرق منهجية لتسهيل طريقة إعدادها.
مثال على ذلك، قامت شركة “النور” بتجميع المعاملات المحاسبية الخاصة بحساب المبيعات بتاريخ 1/1/2023 و القيمة المحصلة، كالآتي:
بيع منتجات (ب) بقيمة 10,000 ريال
بيع منتجات (ب) و منتجات (ج) بقيمة 15,000 ريال
بيع منتجات (ع) و منتجات (ت) بقيمة 25,000 ريال
وتم تجميع معاملات حسابية أخرى، منها الإيجار، وشراء المعدات
5/1/2023 شراء معدات بقيمة 33,000 ريال
1/1/2023 دفع إيجار المبنى بقيمة 30,000 ريال
يتم تجميع المعاملات المحسابية وتصنيفها إلى خانات بالشكل الآتي ليسهل استخدامها في إعداد القوائم المالية:
| التاريخ | قيمة البيع | نوع الحساب | التفاصيل |
| 1/1/2023 | 10,000 ريال | مبيعات | بيع من المخزون |
| 1/1/2023 | 15,000 ريال | مبيعات | بيع من المخزون |
| 1/1/2023 | 25,000 ريال | مبيعات | بيع من المخزون |
| 5/1/2023 | 33,000 ريال | استثمار | شراء معدات |
| 1/1/2023 | 30,000 ريال | نفقات | إيجار المبنى |
مجموع بيع الفترة المالية = 50,000 ريال
2- تعديل المعاملات وتصنيفها
بعد جمع البيانات المالية الخاصة بالمعاملات نقوم بتصنيفها في حسابات الإيرادات والنفقات في الفترة المحاسبية الصحيحة المناسبة لها، ثم تصنيف عناصر المعاملات في فئات مخصصة مثل الأصول والخصوم وغيرها، ويجب أن يتم ذلك وفقًا للمعايير والمبادئ المحاسبية المعترف بها.
إكمالا على المثال السابق، قامت شركة “النور” نقوم الآن بتصنيف البيانات التي تم تجميعها في الخطوة الأولى في حسابات الإيرادات والنفقات، ما تم جمعه هو:
- إيرادات المبيعات بقيمة 50,000 ريال
- سجلت نفقات تشغيلية بقيمة 25,000 ريال.
- سجلت نفقات إيجار مبنى 30,000 ريال
- شراء أصول (معدات) بقيمة 33,000 ريال
- اقترضت في (3/6/2023) مبلغ مالي قيمته 20,000 ريال
نقوم بتصنيفها إلى حسابات الإيرادات والنفقات كالتالي:
| التاريخ | الحساب | المدين | الدائن |
| 12/12/2023 | حساب الإيرادات
حساب النقدية |
**
50,000 |
50,000
** |
| 20/1/2023 | حساب النفقات
(مصاريف تشغيلية) حساب النقدية |
25,000
** |
**
25,000 |
| 1/1/2023 | حساب النفقات
(إيجار مبنى) حساب النقدية |
30,000
** |
**
30,000 |
| 5/1/2023 | حساب الأصول
حساب النقدية |
33,000
** |
**
33,000 |
| 3/6/2023 | حساب الخصوم (قرض)
حساب النقدية |
**
20,000 |
20,000
** |
3- إعداد مكونات البيانات المالية
يشمل ذلك إعداد البيانات المالية الفردية الخاصة بالميزانية العمومية، وقائمة الدخل، وبيان التدفقات النقدية، وبيان حقوق المساهمين.
تتكون الميزانية العمومية من الحسابات التالية: الأصول المتداولة مثل المخزون، والأصول غير المتداولة مثل المعدات، والخصوم المتداولة مثل القروض قصيرة الأجل، والخصوم غير متداولة مثل قروض طويلة الأجل، وأيضا تتكون من حسابات حقوق المساهمين، ومنها رأس المال والأرباح المحتجزة.
أما عن قائمة الدخل تتكون من حسابات الإيرادات، والمبيعات، وإجمالي الربح، والمصروفات التشغيلية، وصافي الربح، على سبيل المثال، حققت شركة “النور” فيما قدمناه في المثال السابق إجمالي إيرادات 50,000 ريال، بعد خصم تكلفة المبيعات والمصروف التشغيلي يكون إجمالي الربح 25,000 ريال.
أما بيان التدفق النقدي يحتوي على 3 تدفقات: الأنشطة التشغيلية والأنشطة الاستثمارية والأنشطة التمويلية، تبعا لمثال شركة “النور” نسجل القيم كالآتي:
| نوع التدفق النقدي | القيمة (ريال) |
| الأنشطة التشغيلية | 25,000 |
| الأنشطة الاستثمارية | 33,000 |
| الأنشطة التمويلية | 20,000 |
وأخيرا، تحتوي قائمة حقوق المساهمين على صافي الأصول و رأس المال والأرباح المحتجزة وتوزيعات أرباح المساهمين، والهدف منها توضيح التغيرات في حصص المساهمين في الشركة.
4- توحيد البيانات المالية (المطابقة)
في حالة وجود أكثر من فرع أو كيان للشركة يجب إعداد بيانات مالية موحدة للبيانات المتطابقة، وذلك من خلال دمج المعلومات المالية للشركة الأم وفروعها لتقديم صورة شاملة وموحدة للموقف المالي والأداء للمجموعة بأكملها.
قد يهمك أيضا: ما هو الفرق بين التقارير المالية والقوائم المالية
5- إنهاء وتقديم البيانات المالية
يأتي في الخطوة النهائية مراجعة البيانات والمعلومات المتاحة في القوائم المالية والتأكد من دقتها واكتمالها، ثم تقديمها لإدارة الشركة أو أصحاب المصلحة المعنيين.
تعرف أكثر علي ما هي خطوات إعداد جداول التدفق النقدي
ترتيب إعداد القوائم المالية
هناك ترتيب محدد للقوائم المالية الأساسية وهو:-
1- ميزان المراجعة
يشمل ميزان المراجعة على مجموع الأرصدة الموجودة في سجل الأستاذ، بهدف تلخيص الحسابات وتقديم صورة واضحة عن الأصول والخصوم وحقوق الملكية في نهاية المدة المالية المحددة.
2- قائمة الدخل
يتم فيها تسجيل كافة المعلومات الخاصة بمصادر الدخل الأولية مثل مبيعات المنتجات والخدمات، ومصادر الدخل الثانوية مثل تأجير الشركة لبعض أصولها بغرض الاستثمار والاستفادة، ومن ثم طرح مصروفات المؤسسة خلال عام من هذه الإيرادات لمعرفة صافي الربح إجمالي الخسائر.
3- قائمة المركز المالي أو الميزانية العمومية
وهي بمثابة بيان يعكس الوضع أو المركز المالي للشركة خلال العام، ويتم تجهيزها في اليوم الأخير من الدورة المحاسبية، وتشمل هذه القائمة على الأصول والخصوم الخاصة بالشركة.
اقرأ ايضا: شكل الميزانية العمومية وقائمة الدخل
4- قائمة التدفقات النقدية
يتم فيها تسجيل كافة التغيرات النقدية التي حدثت على الإيرادات والنفقات والأصول والالتزامات المتعلقة بالأنشطة الاقتصادية والتشغيلية والاستثمارية خلال فترة زمنية محددة.
اقرأ يضا: خطوات إعداد جداول التدفق النقدي
5- قائمة التغير في حقوق الملكية
يتم إعدادها من خلال المقارنة بين رصيد أول الفترة الزمنية المحددة لإنشاء القوائم ورصيد نهاية هذه الفترة، وتكون هذه المقارنة على أساس حسابات رأس المال والأرباح، وتكمن أهمية هذه القائمة في الحصول على صافي حقوق الملكية في نهاية المدة.
الأسس الرئيسية لإعداد القوائم المالية
هناك مجموعة من الأسس التي يجب اتباعها عند إعداد القوائم المالية وتتمثل في:-
التكلفة التاريخية
يجب تسجيل الموارد في القوائم المالية بالتكلفة التي تم شراؤها بها في البداية، وكذلك يتم تسجيل الخصوم بالقيم التي تم الاتفاق عليها من البداية للالتزام بها.
القابلية للتحقق
لابد من توفير دليل واضح مدعم بالوثائق والمستندات للتحقق من المعلومات والبيانات المقدمة في القوائم المالية.
الإفصاح والمصداقية
يجب تقديم معلومات تتسم بالمصداقية والموثوقية وتعكس الوضع والأداء المالي للشركة بشفافية، وكذلك التأكيد على الإفصاح والكشف الكامل عن كافة الأحداث والتغيرات الهامة التي يمكن بدورها أن تؤثر في القوائم المالية.
المطابقة الزمنية
لابد أن تتطابق الإيرادات والمصروفات المالية التي نتجت عن المعاملات المختلفة خلال فترة محاسبية محددة، بغض النظر على التوزيعات النقدية المرتبطة بهذه المعاملات والمقصود به (وقت استلام أو تحصيل النقود المقابلة لهذه المعاملات)، ويهدف هذا المبدأ إلى توفير صورة دقيقة للأداء المالي للمؤسسة خلال وقت محدد.
وعلى سبيل المثال إذا قدمت الشركة بضاعة معينة لعميل خلال شهر مارس وتم تحصيل إيرادات هذه البضاعة، فإنها تسجل في القوائم المالية لشهر مارس حتى وإن تم تحصيل الإيرادات في مايو أو يونيو.
وإذا قامت الشركة بشراء مستلزمات تصنيع في شهر وتم استخدامها في عمليات التشغيل والإنتاج بنفس الشهر، يتم تسجيل هذه المصروفات في القوائم المالية لهذا الشهر حتى وإن تم تسديد هذه المصروفات في أشهر تالية.
الاتساق والمقارنة
عند إعداد القوائم المالية في فترة محاسبية معينة لابد من استخدام أساليب وسياسات محاسبية تتسق مع القوائم المالية السابقة أو التالية للفترات المحاسبية الأخرى، وذلك لضمان الموثوقية وقابلية مقارنة وتحليل المعلومات والقوائم المالية على فترات زمنية مختلفة، مما يسهل تقييم الأداء المالي واتخاذ القرارات الصائبة.
الحذر والتحفظ
عند تحضير القوائم المالية يجب الالتزام بأعلى مستويات الحرص والحذر، وتسجيل الخسائر والالتزامات المحتمل حدوثها، وكذلك تسجيل الأرباح التي تحققت بالفعل.
الاكتمال
يجب أن تحتوي القوائم المالية على كافة المعلومات اللازمة وكذلك الملاحظات المرفقة بهذه القوائم التي تقدم صورة شاملة عن الأداء والوضع المالي للشركة.
اقرأ ايضا: شرح دفتر اليومية وميزان المراجعة ودفتر الأستاذ
توقيت إعداد القوائم المالية
يتم إعداد القوائم المالية في نهاية الفترة المحاسبية، وتختلف هذه الفترة من دولة إلى أخرى حسب متطلبات المعايير والسياسات المحاسبية فيها، ومن الشائع أن تكون مدة هذه الفترة:-
- سنة كاملة مربوطة بالعام المالي.
- نصف سنة.
- ربع سنة.
تطابق إعداد القوائم في فترات مالية متساوية
يجب أن يتوافق ويتساوى المدى الزمني لإعداد القوائم المالية مع القوائم الأخرى وذلك إعمالا بمبدأ الفترة المحاسبية والذي يعد من أهم مبادئ المحاسبة، بمعنى ألا يكون مرة خلال عام ومرة أخرى خلال نصف عام.
قد يهمك أيضا: كيفية قراءة القوائم المالية
تمرين عملي شامل على خطوات وكيفية إعداد القوائم المالية
فيما يلي قائمة بأرصدة حسابات ميزان المراجعة لشركة النور عن السنة المنتهية 31/12/2013.
المطلوب:- إعداد القوائم المالية المتاحة من البيانات الآتية.
| الأرصدة المدينة | الأرصدة الدائنة | اسم الحساب |
| 13200 | الصندوق | |
| 8460 | البنك | |
| 3000 | الأثاث | |
| 1920 | الدائنون / شركة الإخلاص | |
| 175 | مصروفات الكهرباء المستحقة | |
| 12000 | رأس المال | |
| 15.765 | الإيرادات | |
| 2182 | تكلفة الإيجار | |
| 600 | أجور الموظفين | |
| 435 | مصروفات الإنترنت | |
| 320 | مصروفات الكهرباء | |
| 580 | استحقاقات شخصية | |
| 225 | مصاريف دعاية وإعلان | |
| 513 | مبالغ مدفوعة مقدمًا للإيجار | |
| 345 | ايرادات غير محصلة (قيد الإنتظار) | |
| 29860 | 29860 | المجموع |
اعداد قائمة الدخل
| المبلغ الكلي | المبلغ الجزئي | البيان |
| 15.765
3762 |
2182+ 600+ 435+ 320+
225+ |
الايرادات
المصاريف التشغيلية المصاريف الإدارية والعمومية تكلفة الإيجار أجور الموظفين مصروفات الانترنت مصروف الكهرباء مصاريف البيع والتسويق مصاريف دعاية وإعلان (-) مجموع المصاريف التشغيلية |
| 12.003 جنيه | صافي الدخل(ربح) |
إعداد قائمة التغيرات في حقوق الملكية
| المبلغ | البيان |
| 12000
580 12.003 |
رأس المال في بداية الفترة
(-) استحقاقات شخصية (+) صافي الدخل (ربح) |
| 23,423 جنيه | المجموع |
إعداد قائمة المركز المالي
| المبلغ الكلي | المبلغ الجزئي | البيان |
|
21.660
3000
858 25.518 جنيه |
13200 8460
3000
513 345 |
الأصول
الصندوق البنك مجموع الأصول المتداولة الأصول الثابتة
مجموع الأصول الثابتة أرصدة مدينة أخرى مبالغ مدفوعة مقدمًا للإيجار ايرادات غير محصلة (قيد الإنتظار) مجموع الأصول المدينة الأخرى مجموع الأصول |
|
1920
320
24.003 26.243 جنيه |
1920
320
12000 12.003 (صافي الدخل) |
الالتزامات وحقوق الملكية
الالتزامات قصيرة الأجل دائنون مجموع الالتزامات قصيرة الأجل ارصدة دائنة اخرى مصروف كهرباء مستحق مجموع الأرصدة الدائنة الأخرى حقوق الملكية راس المال جارى صاحب المنشأة صافي حقوق الملكية مجموع الالتزامات وحقوق الملكية |
اقرأ ايضا: كيفية إعداد الميزانية العمومية من ميزان المراجعة
خاتمة
اختصارًا، يمكن القول إن القوائم المالية هي إحدى العمليات المحاسبية التي تمكن المستثمرين والمساهمين من فهم الأداء المالي للمؤسسة، حيث إنها وظيفتها الأساسية هي توفير صورة واضحة وشفافة عن الوضع المالي للشركة، من خلال تطبيق المبادئ والمعايير المحاسبية المُعترف بها دوليًا وكذلك الامتثال للمتطلبات القانونية المحاسبية المعمول بها، مما يؤدى في النهاية إلى تحقيق الثقة والمصداقية والأهداف المالية للمؤسسة بنجاح.
