تخشى الشركات من المساءلات القانونية المتعلقة بالضرائب. لهذا تسعى إلى تقديم الإقرار الضريبي بانتظام مع كل ضريبة مستحقة. أحد أهم الضرائب المطبقة حديثًا هي ضريبة القيمة المضافة.
بدأت المملكة العربية السعودية تطبيق ضريبة القيمة المضافة بدايةً من يوم الأول من يناير من عام 2018 على أن تكون قيمتها 5% من المبيعات. مع حلول عام 2020، تم تعديل النسبة لتصبح 15% من القيمة. وهي كضريبة رسمية، تجعل شركتك جزءًا من أي نمو تشهده المملكة. فتنفَق في العديد من الأوجه، أهمها: تحسين المنشآت الصحية والتعليمية، وتطوير البنية التحتية للدولة، وتنمية خدمات المرافق العامة؛ مثل النقل والمواصلات والطرق وغيرها.
وكأي ضريبة ينبغي لشركتك سدادها، تحتاج إلى أسلوب محاسبي ينظم عمليات الاستحقاق والدفع، منعًا لحدوث أي سوء فهم من الدولة واعتبار شركتك متهربة ضريبيًا. فكيف تعد قيود ضريبة القيمة المضافة في السعودية؟ وما هي أهم عناصرها؟
نقاط سريعة (المختصر المفيد) |
|
ضريبة القيمة المضافة في السعودية
تُطبق ضريبة القيمة المضافة على المشتريات التي تنفذها شركتك وبنفس الوقت تُطبق على المبيعات والتي ينفذها عملاؤك وتصبح جزء من فواتيرهم. كل شركة لها سجل ضريبي تابع لإحدى محافظات المملكة هي مكلفة ضريبيًا ويسري عليها جميع الضرائب المفروضة على الشركات الأخرى، ومنها ضريبة القيمة المضافة. مع العلم أنه توجد بعض الشركات المعفاة من ضريبة القيمة المضافة والتي تعمل في مجالات مثل: التعليم الحكومي، الرعاية الصحية، وخدمات التأمين على الممتلكات خارج حدود المملكة والخدمات الحكومية.
مع العلم أن شركات المقاولات تستثنى جميع عقودها التي تسبق 30 مايو 2017 من تطبيق القيمة المضافة، على أن يوفر المقاول خطابًأ يقر فيه بالتزامه بالمادة 79 من قانون الضريبة المضافة السعودي.
كما أقرت هيئة الزكاة والضريبة والجمارك معايير محددة تنظم عملية تقديم الإقرارات الضريبية. فإذا بلغت إيرادات الشركة السنوية 40 مليون ريال سعودي فأكثر، يلزم تقديم الإقرار شهريًا، بينما يختلف الوضع بالنسبة للشركات ذات إيرادات أقل، فتقدم الإقرار الضريبي بانتظام كل ثلاثة أشهر.
قيود ضريبة القيمة المضافة في السعودية
قبل البدء في تسجيل قيود ضريبة القيمة المضافة، ينبغي إنشاء ثلاثة حسابات وهي الأطراف التي تتناولها القيود المختلفة ما بين دائن ومدين، ومبالغ واردة وصادرة، وهي كالتالي:
- الحساب الأول يضم قيمة الضريبة المضافة المستحقة للشركة، نتيجة دفعها مبالغ محددة لتحصل على مشترياتها من موردين أو مقدمي خدمات آخرين. فالضريبة المدفوعة هي سالبة لأنها ناتجة عن مصروفات لا إيرادات.
- الحساب الثاني يتناول مبالغ قيمة الضريبة المضافة المطبقة على مبيعات حققتها الشركة نتيجة بيع خدمات أو سلع إلى العملاء. هذه القيمة موجبة، لأنها تظهر بسبب إيرادات تدخل إلى حساب الشركة.
- الحساب الثالث هو حساب الضريبة المضافة تحت التسوية، وهي التي تدخل في حسابات إقفال الرصيد المستحق في نهاية فترة الإقرار الضريبي، ويتضمن صافي المبلغ نتيجة عملية طرح ضريبة المشتريات من ضريبة المبيعات.
قيود ضريبة القيمة المضافة المدفوعة على المشتريات في السعودية
يتناول قيد ضريبة القيمة المضافة على المشتريات التي حصلت عليها شركتك خلال فترة المحاسبية. يكون الطرف الدائن هو الحساب البنكي أو النقدية، بينما المدين مكون من طرفين:
- الطرف الأول: حساب المشتريات في حالة الجرد الدوري أو المخزون في حالة الجرد المستمر
- الطرف الثاني: حساب ضريبة القيمة المضافة المدفوعة.
يظهر القيد بالشكل التالي:
| البيان | المدين | الدائن |
| من مذكورين
حـ/ المخزون أو المشتريات حـ/ ضريبة القيمة المضافة المدفوعة |
xxxxxxxx | |
| إلى حـ/ البنك أو النقدية | xxxx |
بعرض المثال التالي يمكنك فهم القيد بسهولة. تخيل شركتك اشترت معدات بقيمة 5,000 ريال سعودي من أحد الموردين باستخدام شيك مستحق الدفع. يصبح شكل القيد كالتالي باعتبار ضريبة القيمة المضافة 15%:
| البيان | المدين (ريال سعودي) | الدائن (ريال سعودي) |
| من مذكورين
حـ/ المخزون أو المشتريات حـ/ ضريبة القيمة المضافة المدفوعة |
5,000 750 |
|
| إلى حـ/ البنك أو النقدية | 5,750 |
قيد سداد ضريبة القيمة المضافة في السعودية
استكمالًا للمثال السابق، قمنا بحساب ضريبة القيمة المضافة تحت التسوية، والآن نقوم بتسجيل قيد سداد الضريبة بالشكل الآتي:
| البيان | المدين (ريال سعودي) | الدائن (ريال سعودي) |
| من حـ/ ضريبة القيمة المضافة تحت التسوية | 750 | |
| إلى حـ/ الخزينة / البنك | 750 |
اقرأ ايضا:
قيود ضريبة القيمة المضافة المحصلة على المبيعات في السعودية
بالنسبة لضريبة القيمة المضافة على المبيعات، فتضاف إلى كل عملية بيع تجريها شركتك، ويكون العميل على عِلم بالقيمة الإضافية التي يسددها كضريبة. لهذا تنقسم الفاتورة إلى قيمة البضاعة وقيمة الضريبة، وتمثل القيمتان الطرف الدائن، بينما تعبر الخزينة عن الحساب المدين.
| البيان | المدين | الدائن |
| من حـ/ الخزينة | xxxx | |
| إلى مذكورين
حـ/ المبيعات حـ/ ضريبة القيمة المضافة المحصلة |
xxxxxxxx |
تخيل أن نفس شركة المثال السابق باعت منتجات بقيمة 10,000 ريال سعودي لإحدى الشركات التي تمثل عميل كبير. تم دفع المبلغ نقدًا من خلال تحويل بنكي. كالمثال السابق، 15% هي نسبة ضريبة القيمة المضافة في السعودية:
| البيان | المدين (ريال سعودي) | الدائن (ريال سعودي) |
| من حـ/ الخزينة | 11,500 | |
| إلى مذكورين
حـ/ المبيعات حـ/ ضريبة القيمة المضافة المحصلة |
10,000 1,500 |
قيد صرف الضريبة المقدرة تحت التسوية
يظهر هذا القيد عند سداد الضرائب وتقديم الإقرار الضريبي. يتناول هذا القيد الفرق بين ضريبة القيمة المضافة على المشتريات وضريبة القيمة المضافة على المبيعات. فقبل إقفال الحساب الضريبي، ينبغي تحديد قيمة الضرائب التي تحتاج شركتك إلى سدادها. فمن خلال القيد، يضع المحاسب حساب الضريبة المضافة في الطرف المدين، وطريقة الدفع من طرف شركتك هي الطرف الدائن سواء كانت خزينة أم حساب بنك.
ضريبة القيمة المضافة على المشتريات – ضريبة القيمة المضافة على المبيعات = الضريبة المقدرة تحت التسوية
في حالة أن قيمة الضريبة المضافة على المشتريات أقل من تلك المفروضة على المبيعات، يصبح شكل القيد كالتالي:
| البيان | المدين | الدائن |
| من حـ/ ضريبة القيمة المضافة تحت التسوية | xxxx | |
| إلى حـ/ البنك أو الخزينة | xxxx |
في حالة أن قيمة الضريبة المحصلة على المبيعات أقل من تلك المدفوعة على المشتريات، لن تحتاج شركتك إلى دفع ضريبة قيمة مضافة لهذه الفترة، لأن لديها مستحقات ينبغي أن تُدفع إليها من هيئة الزكاة والتي تصبح طرف مدين، بدلًا من ذلك تُخصم من قيمة الإقرار التالي.
استكمالًا للمثال السابق، بطرح قيمة الضريبة المدفوعة 750 ريال من الضريبة المحصلة 1,500 ريال يصبح الصافي 750 ريال سعودي.
يمكنك إعداد قيد صرف ضريبة القيمة المضافة بالشكل التالي:
| البيان | المدين (ريال سعودي) | الدائن (ريال سعودي) |
| من حـ/ ضريبة القيمة المضافة تحت التسوية | 750 | |
| إلى حـ/ البنك أو الخزينة | 750 |
قيد إقفال حساب ضريبة القيمة المضافة
قيد الإقفال يجمع كل أرصدة الحسابات التي تناولنا فيها ضريبة القيمة المضافة بمختلف حالاتها سواء كانت محصلة على المبيعات أم مدفوعة على المشتريات أم تحت التسوية. فيظهر القيد كالآتي:
| البيان | المدين | الدائن |
| من ضريبة القيمة المضافة المحصلة | xxxx | |
| إلى مذكورين
حـ/ ضريبة القيمة المضافة المدفوعة حـ/ ضريبة القيمة المضافة تحت التسوية |
xxxxxxxx |
بناءً عليه يظهر قيد الإقفال للمثال الذي تناولناه في المقال بالشكل التالي:
| البيان | المدين (ريال سعودي) | الدائن (ريال سعودي) |
| من ضريبة القيمة المضافة المحصلة | 1,500 | |
| إلى مذكورين
حـ/ ضريبة القيمة المضافة المدفوعة حـ/ ضريبة القيمة المضافة تحت التسوية |
750 750 |
في هذا المقال، عرضنا قيود ضريبة القيمة المضافة في السعودية بجميع أشكالها وحالاتها. كما تناولنا مثال عملي بالخطوات يدعم في عملية الفهم ويمكنك الرجوع إليه في أي وقت.
