قائمة الدخل وقائمة الميزانية العمومية تقارير مالية لا يمكن لشركة الاستغناء عنها لمتابعة حالة العمل. كلاهما تهم الإدارة وكذلك الجهات الخارجية. قد يراودك سؤال: أيهما قد ترجع إليها في حالة رغبتك في التأكد من قدرة الشركة على سداد التزماتها؟ وما القائمة التي قد تشير إلى كفاءة خطة المبيعات خلال الفترة الماضية؟ فإذا واجهتك بعض الحيرة في الإجابة عن هذه الأسئلة، يمكنك متابعة قراءة المقال إلى نهايته لتتعرف على شكل قائمتي الدخل والميزانية العمومية وتدرك مفهوم كل قائمة والفرق بين كلٍ منهما.
نقاط سريعة (المختصر المفيد) |
|
مفهوم قائمة الدخل والميزانية العمومية
مفهوم قائمة الدخل يتناول الإيرادات التي تحصل عليها شركتك ويحدد مصروفاتها ليحدد صافي الدخل خلال فترة معينة. كذلك بالرجوع إلى هذه القائمة، يمكن بسهولة تحديد ما إذا كانت الشركة تحقق أرباح أم تتكبد خسائر. إلى جانب قائمة الدخل، توجد قائمة الميزانية العمومية والتي تتناول الأصول والالتزمات، وتراجع قيمة الأرباح الموزعة في أي وقت.
تعد قائمتا الدخل والميزانية العمومية من عناصر الإرشاد التي تساعد المستثمرين في اتخاذ قرار التمويل أو الامتناع عنه. فتحتوي على جميع التفاصيل التي توضح مدى كفاءة الصحة المالية لدى شركتك.
لا تدعم القائمتان الأفراد والجهات الخارجية فقط، بل إنها تدعم كذلك الأقسام والإدارة الداخلية لتحليل الموقف المالي. بالاعتماد على البيانات التي توفرها القائمتان يمكن تحديد الاتجاه الأنسب التي يمكن لشركتك تبنِّيه لتحقيق المزيد من الأرباح.
شكل الميزانية العمومية وقائمة الدخل
شكل قائمة الميزانية العمومي
تمثل قائمة الميزانية العمومية الأصول والخصوم الخاصة طبقًا لتاريخ محدد. فمن خلالها، يمكن التأكد من كفاءة الوضع المالي وقيمة حقوق المساهمين. تتكون قائمة الميزانية العمومية بشكل أساسي من قسمين. القسم الأيمن الأصول، والقسم الأيسر الخصوم والالتزامات.
1- قسم الأصول
يتناول هذا القسم الأصول المتداولة من نقدية ومخزون ومعدات وعملاء وغيرها من الحسابات التي يمكن اعتبارها أصل نقدي يسهل التعامل معه وتسييله. كما يضم الأصول الثابتة والتي تحتوي على العناصر تحتاج إلى وقت أكبر لتحويلها إلى نقد، منها المعدات والأثاث والأراضي والعقارات والمحركات وغيرها. كما يحتوي أيضًا على جميع الحسابات المدينة.
2- قسم الخصوم وحقوق الملكية
بالنسبة للخصوم، فتتناول الالتزامات وما يتطلب من شركتك توزيعه من أرباح على الشركاء وأصحاب الأسهم. لهذا يضم القسم حسابات الدائنين والقروض طويلة الأجل وقصيرة الأجل وكل حساب مدينة شركتك له بمبالغ مالية أو خدمات أو منتجات. كما يضم حسابات الموردين الدائنة، والذين لم يستلموا مستحقاتهم بعد.
| قائمة الميزانية العمومية | |||
| الأصول | الخصوم وحقوق الملكية | ||
| الأصول المتداولة | الخصوم المتداولة | ||
| نقدية الصندوق والبنك | دائنون | ||
| مدينون | قروض قصيرة الأجل | ||
| مخزون | مجموع الخصوم المتداولة | ||
| مجموع الأصول المتداولة | |||
| الأصول الثابتة | الخصوم غير المتداولة | ||
| أراضى | قروض طويلة الأجل | ||
| عقارات | مجموع الخصوم غير المتداولة | ||
| سيارات | حقوق الملكية | ||
| أثاث | رأس المال | ||
| معدات وأجهزة | الأرباح المحتجزة | ||
| مجموع الأصول الثابتة | مجموع حقوق الملكية | ||
| مجموع الأصول | مجموع الخصوم وحقوق الملكية | ||
قد يهمك ايضا: مبادئ وخطوات إعداد القوائم المالية مع التطبيق العملي
شكل قائمة الدخل
يتم إعداد قائمة الدخل بناءً على مبدأ أن صافي الدخل يساوي إجمالي الإيرادات مطروحًا منه إجمالي المصروفات. دور هذه القائمة هو تفصيل عناصر الجانبين ليحصل المراجع على رؤية متكاملة واضحة عن الوضع المالي.
نتناول في هذا القسم شكلين من أشكال قائمة الدخل؛ شكل مبسط، وهو قائمة الدخل ذات الخطوة الواحدة، وشكل آخر أكثر تعقيدًا، وهو قائمة الدخل المتعددة الخطوات.
أ- قائمة الدخل ذات الخطوة الواحدة
بمراجعة القائمة من أعلى إلى أسفل، يمكن تحديد جميع العناصر المكونة لها. وهي كالتالي:
1- عنوان القائمة والمدة المستهدفة
أهم عنصر ينبغي تواجده حيث أنه يعرِّف المراجع باسم القائمة المُقبل على قرائتها, كما يُدوَّن المدة التي تتناولها هذه القائمة، والذي تحققت فيها تلك الإيرادات والمصروفات.
2- الإيرادات Revenue
هو أول عنصر مالي موجب (+) يقابلك أثناء المراجعة، فيتناول جميع الواردات المالية التي دخلت إلى حساب شركتك. هذه الإيرادات يمكن التعبير عنها من خلال حساب واحد فقط، وقد يمكن تفصيلها إلى مجموعة من الحسابات، يوضح كل حساب قيمة الإيرادات التي يوفرها كل مصدر دخل، سواء كان خدمة أم نوع منتج.
مثلًا، إذا كانت الشركة تعمل في مجال المقاولات، وتمتلك معدات خاصة تؤجرها للغير، يكوِّن تأجير المعدات دخل إضافي إلى جانب المشروعات الإنشائية.
3- تكلفة الإيرادات Cost of Revenue
هو العنصر المالي السلبي (-) الأول في القائمة، فيحدد التكاليف الناتجة عن الإيرادات المذكورة. التكاليف قد تكون ناتجة عن تشغيل وصناعة المنتجات أو إدارة عملية تقديم الخدمات أو نقل السلع إلى العملاء أو غيرها. كما في بند الإيرادات، يمكن تفصيل التكلفة إلى مجموعة من أوجه الإنفاق
في حالة التعامل مع منتجات، إجمالي تكلفة الإيرادات تتناول ما تم من مشتريات خلال المدة مضافًا إليها قيمة المتبقي من المخزون أول المدة من المُدَد السابقة، مضافًا إليهما مصروفات المشتريات.
كما توجد مطروحات من تكلفة الإيرادات، وهي تتضمن بضاعة آخر المدة لأنها تصبح جزء من الأصول، ومردودات المشتريات، والخصم المكتسب.
4- إجمالي الربح Gross Profit
يتواجد هذا البند كناتج عن عملية الطرح بين الإيرادات وتكلفة الإيرادات.
5- المصروفات
يحتوي هذا البند على المصروفات العمومية والإدارية الخاصة بالشركة وتضم الانتقالات والرواتب ومصروفات خدمية مثل الإعلانات أو الإصلاحات، كما يتضمن المصروفات المالية والتمويلية. يتم جمع عناصر هذا البند للحصول على إجمالي المصروفات.
6- المكاسب
قد يتواجد هذا البند وقد يغيب عن قائمة الدخل. فهو ناتج عن نشاط غير معتاد وثانوي في الشركة وغالبًا ما ينفذ مرة واحدة في عمرها. فإذا باعت الشركة سيارة نقل أنهت عمرها الافتراضي بمبلغ أكبر من قيمتها، يصبح الصافي ضمن المكاسب.
7- الخسائر
يتشابه مع بند المكاسب في التواجد والغياب. فهو ناتج عن نشاط غير اعتيادي ولا يحدث بانتظام. في حالة أن أحد العملاء رفع دعوى قضائية على الشركة، وربح المُدعي القضية، تصبح أتعاب مكتب المحاماة والتعويض المطلوب ضمن الخسائر.
8- صافي الدخل
بإضافة المكاسب إلى إجمالي الربح، ستحصل على إجمالي الدخل. بطرح الخسائر وإجمالي المصروفات من الناتج، يمكن بسهولة الحصول على صافي الدخل.
9- صافي الدخل بعد الضرائب
لتحديد ما إذا كان صافي الدخل عبارة عن ربح أو خسارة، ينبغي تطبيق نسبة الضريبة المفروضة على الربح الضريبي وخصمها من صافي الدخل للحصول على البند المطلوب.
-
شكل قائمة الدخل في حالة نموذج عمل شركة تبيع منتجات
| قائمة الدخل للفترة ما بين _ إلى _ | |
| الإيرادات (+) | |
| المبيعات | |
| تكلفة الإيرادات (تكلفة البضاعة المباعة) (-) | |
| المشتريات | |
| بضاعة أول المدة | |
| مصروفات المشتريات | |
| مصروفات تشغيلية | |
| مصروفات البيع | |
| بضاعة آخر المدة (+) | |
| مردودات المشتريات (+) | |
| خصم مكتسب (+) | |
| إجمالي الربح | |
| المصروفات (-) | |
| مصروفات مالية وتمويلية | |
| مصروفات إدارية وعمومية | |
| المكاسب (+) | |
| الخسائر (-) | |
-
قائمة الدخل في حالة نموذج عمل شركة تقدم خدمات
| قائمة الدخل للفترة ما بين _ إلى _ | |
| الإيرادات | |
| الخدمات | |
| تكلفة الإيرادات (-) | |
| المشتريات | |
| مخزون أول المدة | |
| مصروفات الخدمات | |
| مصروفات المشتريات | |
| مصروفات تشغيلية | |
| مخزون آخر المدة (+) | |
| مردودات المشتريات (+) | |
| خصم مكتسب (+) | |
| إجمالي الربح | |
| المصروفات (-) | |
| مصروفات مالية وتمويلية | |
| مصروفات إدارية وعمومية | |
| المكاسب (+) | |
| الخسائر (-) | |
| صافي الدخل | |
| صافي الدخل بعد الضرائب | |
اقرأ ايضا: كيفية إعداد الميزانية العمومية من ميزان المراجعة
ب- قائمة الدخل متعددة الخطوات
تستخدم هذا النوع المؤسسات الضخمة التي تدير أكثر من فرع في دولة واحدة أو أكثر من دولة ، كما أنها تحتاج إلى المزيد من التصنيف والتفصيل والذي يظهر في القائمة، فتقسِّم الإيرادات إلى تشغيلية وغير تشغيلية وكذلك المصروفات إلى مباشرة وغير مباشرة.
| بيان | جزئي | كلي |
| صافي مبيعات العمليات المستمرة | (+) | |
| تكلفة البضاعة المباعة من العمليات المستمرة | (-) | |
| إجمالي ربح العمليات المستمرة | xxxxx | |
| مصروفات التشغيل | xxxxx | |
| (+/-) صافي بنود استثنائية | xxxxx | xxxxx |
| دخل العمليات المستمرة قبل الضريبة | xxxxx | |
| ضريبة الدخل | xxxxx | |
| دخل العمليات المستمرة بعد الضريبة | xxxxx | |
| صافي أعمال القسم | xxxxx | |
| (+/-) مكاسب أو خسائر | xxxxx | xxxxx |
| صافي دخل بند غير عادي | xxxxx | |
| (+/-) صافي دخل بند غير عادي بعد خصم الضريبة | xxxxx | |
| عائد السهم العادي من العمليات المستمرة | xxxxx | |
| (+/-) عائد السهم العادي من بنود غير عادية | xxxxx | |
| عائد السهم العادي |
xxxxx |
مثال على إعداد قائمة الدخل والميزانية العامة
1/ قائمة الدخل
تتكون قائمة الدخل من إجمالي الإيرادات وإجمالي المصروفات التي يتم استخراجها من ميزان المراجعة، ومن ثم نقوم بطرح إجمالي الإيرادات من إجمالي المصروفات لنستخرج إذا كانت الشركة حققت صافي ربح أم صافي خسارة.
في حالة الناتج بالسالب فهو صافي خسارة، أما في حالة الناتج بالموجب فهو صافي ربح.
على سبيل المثال، قامت شركة “النور” بإعداد قائمة الدخل حيث جمعت جميع مصروفاتها وإيراداتها خلال فترة 30/12/2024 كالآتي:
قائمة الدخل لشركة “النور”
في الفترة 30/12/2024 م
| البيان | القيمة (بالريال السعودي) |
| الإيرادات | |
| إيراد الإيجار | 50000 |
| إيراد بيع أصول ثابتة | 12000 |
| إيراد بيع بضاعة | 10000 |
| مجموع الإيرادات | 72000 |
| المصروفات | |
| الرواتب | 11560 |
| صيانة | 2000 |
| مصروفات إدارية | 3000 |
| مجموع المصروفات | 16560 |
إذا، حققت شركة “النور” صافي ربح بقيمة 16,650 ريال في نهاية الفترة المالية.
2/ الميزانية العامة
تتكون الميزانية العامة من طرفي الأصول والخصوم + حقوق الملكية، ويجب أن تتساوى الطرفي:
مجموع الأصول = مجموع الخصوم وحقوق الملكية
استخرج بيانات الأصول من بداية قائمة الحسابات في ميزان المراجعة، بينما بيانات الخصوم وحقوق الملكية تقوم باستخراجها من المصروفات والإيرادات في ميزان المراجعة.
على سبيل المثال، قامت شركة “النور” بإعداد الميزانية العامة في فترة 30/12/2024:
الميزانية العامة لشركة “النور”
في الفترة 30/12/2024 م
| الأصول | الخصوم + حقوق الملكية | ||||
| الأصول الثابتة:
الاراضي الاجهزة الشاحانات الأثاث المكتبي مجموع الأصول الثابتة |
30000
15000 9500 6000 |
60,500 |
الخصوم قصيرة الأجل:
الموردين مجموع الخصوم قصيرة الأجل |
20,500 |
20,500 |
| الأصول المتداولة:
البنك الصندوق العملاء المخزون الأسهم والسندات مجموع الأصول المتداولة |
17500
4500 7000 5500 20000 |
54,500 |
الخصوم طويلة الأجل:
قروض طويلة الأجل مجموع الخصوم طويلة الأجل |
17,000 |
17,000 |
| الأصول غير الملموسة:
شهرة الشركة مجموع الأصول غير الملموسة |
3000 |
3000 |
حقوق الملكية:
رأس المال + صافي الربح مجموع حقوق الملكية |
80,000 |
80,000 |
| مجموع الأصول | 117,500 | مجموع الخصوم وحقوق الملكية | 117,500 | ||
اقرأ ايضا:
- متى تكون موازنة التدفق النقدي بديلا مفيداً للموازنة الشاملة؟
- الفرق بين التقارير المالية والقوائم المالية
- ما هي قائمة الدخل الشامل وبنودها
ما هو الفرق بين الميزانية العمومية وقائمة الدخل؟
تظهر عدة فروق جوهرية بين الميزانية العمومية وقائمة الدخل، ويمكن اختصارها من النواحي التالية:
1- المدة الزمنية المستهدفة
تتناول الميزانية العمومية قيمة الأصول والخصوم والالتزامات في حالة تسييل جميع الأصول وسداد جميع الالتزامات في تاريخ يوم محدد. أما قائمة الدخل فتغطي الفترة المحاسبية بالكامل.
2- اختلاف أهداف المراجعة
الميزانية العمومية تحتاج إلى التأكد من كفاءة القرارات المالية التي تم اتخاذها خلال الفترة القصيرة والطويلة السابقة، والتي تمثلت في شراء أصول أو بيعها أو الاقتراض أو التعاقد مع ممولين وغيرها. الميزانية العمومية هي أداة تصوير تلتقط لحظة معينة في عمر الشركة، وهي لحظة ناتجة عن جميع الأنشطة والإجراءات السابقة سواء كانت سليمة أو خاطئة. أما قائمة الدخل فتتناول إيرادات ومصروفات الفترة المحاسبية، فتتعامل مع مدة قصيرة وتراجع الأداء المالي خلالها.
3- البيانات المالية في كل قائمة
بينما تهتم قائمة الميزانية العمومية بالأصول والخصوم لتحدد ما إذا كانت ممتلكات الشركة ذات قيمة وقادرة على سداد التزاماتها،ـ تسجل قائمة الدخل الإيرادات والمصروفات الخاصة بالفترة فقط.
4- اختلاف الاستخدام
بينما تساهم قائمة الميزانية العمومية في التأكد من كفاءة الإدارية المالية المتبعة طويلة المدى، تأخذ قائمة الدخل نموذج العمل التجاري في عين الاعتبار ومدى كفاءة الشركة في تحقيق أرباحها.
5- المطلعين على القوائم
غالبًا ما يهتم المقرضون بالإطلاع على قائمة الميزانية العمومية لأنها تحتوي على الأصول والخصوم. فبتحويل الأصول الثابتة إلى نقد يضمن المقرض حقوقه المالية إذا تعسرت الشركة في رد القرض. أما المستثمرون، فيبحثون عن مشروع رابح يساهمون فيه ويضمنون تحقيقهم للنجاح المنشود، لهذا يهتمون بمراجعة قائمة الدخل.
الخلاصة
بعد انتهائك من قراءة المقال، يمكنك بسهولة إعداد قائمة الدخل بنوعيها، الخطوة الواحدة ومتعددة الخطوات. كما يمكنك إنشاء قائمة الميزانية العمومية دون أية تعقيدات حيرة. فقد تناولنا أشكال القائمتين بكل دقة وتناولنا العناصر المختلفة مع توضيح سبب وجود كل عنصر. بالاعتماد على خبراتنا السابقة في مجال المحاسبة المالية، وضحنا الفروق الجوهرية بين القائمتين، والتي يمكنك الآن ملاحظتها بكل مرة تشرع في إعدادها.
