قائمة التدفقات النقدية هي واحدة من القوائم المالية الأساسية التي توضح التغيرات النقدية التي تمت بناء على المعاملات المالية للأنشطة المختلفة، وتمثل جداول التدفق النقدي أهمية بالغة كونها سبب من الأسباب التي تسهل فهم قدرة الشركة على إدارة مواردها وتوليد نقد بقيم إيجابية تساعد على توسع وتطوير الأعمال والأنشطة وإظهار الوضع والأداء المالي للشركة لدى الملاك والجهات الخارجية مما يدعم ثقتها ومصداقيتها، ونظرًا لهذه الأهمية هناك مجموعة من الخطوات المعتمدة على المبادئ والمعايير المحاسبية لإعداد بيان التدفق النقدي، نقدم لك في السطور التالية شرح وافي للتفاصيل على كل خطوة من هذه الخطوات بناء على تجربتنا المحاسبية الواسعة.
1- حدد الفترة المحاسبية لإعداد بيان التدفق النقدي الخاص بك
عند إعداد جداول التدفق النقدي لابد أن يتم ذلك في إطار فترة زمنية معينة يتم تحديدها حسب طبيعة واحتياجات عملك، والمتعارف عليه بشأن إعداد قائمة التدفقات النقدية أنها يمكن أن تُعد بشكل ربع سنوي أو نصف سنوي أو سنوي.
2- اربط بين البيانات الظاهرة في القوائم المالية الرئيسية
يعتمد إعداد بيان التدفق النقدي على المعلومات والبيانات المالية الموجودة في القوائم المالية الخاصة بقائمة الدخل وقائمة المركز المالي وقائمة حقوق المساهمين، فالهدف الأساسي من قائمة التدفقات النقدية هو قياس وإظهار الدخل الوارد إلى شركتك والصادر منها، وبناء على هذا نجد أن بنود التدفق النقدي تظهر بشكل واضح ومفصل في القوائم المالية، لذا يجب الحرص على المراجعة والتدقيق في هذه البيانات بعناية، وهنا عليك أن تنتبه إلى بعض الأساسيات وهي:-
- يجب يتساوى إجمالي الأصول مع إجمالي الخصوم والالتزامات بما فيها (حقوق المساهمين والملكية) في بيانات قائمة المركز المالي.
- انتبه الى البنود الخاصة بالإيرادات والمصروفات في قائمة الدخل، وتأكد من أن معادلة صافي الربح الممثلة في طرح الإيرادات من التكاليف صحيحة من حيث الناتج النهائي والأرقام المُدخلة.
3- اختار الطريقة المناسبة لإعداد قائمة التدفق النقدي الخاصة بك
بمجرد وصولك لهذه الخطوة في إعداد قائمة التدفقات النقدية لأنشطة أعمالك، فإنه عليك تحديد واختيار الطريقة المناسبة التي سيتم استخدامها لإعداد بيان التدفق النقدي، وهنا أنت تقف أمام طريقتين هما الطريقة المباشرة والغير مباشرة مع العلم أن كلاهما يتوافق مع مبادئ المحاسبة العامة GAAP.
ولأختيار أفضل طريقة لإعداد قائمة التدفق النقدي إليك أربع نصائح مهمة ستساعدك
1/ حدد الهدف الذي تقوم من أجله بإعداد القوائم النقدية فمثلاً إذا كنت ترغب في تتبع حركة النقد الخاصة بأعمالك خلال فترة زمنية محددة من خلال تتبع التغيرات المباشرة الطارئة على المعاملات النقدية فقط في وقتها الفعلي (وقت الدفع أو التحصيل)، في هذه الحالة يناسبك اختيار الطريقة المباشرة لإعداد قائمة التدفق النقدي.
2/ إذا كنت تريد تحليل حركة النقد المتعلقة بأعمالك خلال فترة زمنية محددة بناء على التغيرات في الأرباح والخسائر، وكذلك التغيرات الطارئة على البنود غير النقدية منها إهلاك الأصول، والتغيرات في الأنشطة التشغيلية في هذه الحالة يناسبك استخدام الطريقة الغير مباشرة لإعداد بيان التدفق النقدي.
3/ انتبه إلى ضرورة تحقيق التوازن عند استخدام الطريقة الغير مباشرة بين المركز المالي وقائمة الدخل، وذلك من خلال تحديد أي زيادات وانخفاضات في حسابات الأصول والخصوم وإضافتها مرة أخرى إلى الدخل الصافي أو إزالتها منه حسب المعاملة المحاسبية وذلك للحصول على تدفق نقدي دقيق.
4/ يمكنك الحصول من كلا الطريقتين على نفس القيمة التي تعبر عن صافي التدفقات النقدية، ولكن الاختلافات هنا في الإجراءات المتبعة في استخدام الطريقة المباشرة أو الغير مباشرة لإعداد جدول التدفق النقدي.
قد يهمك ايضا:
متي تكون موازنة التدفق النقدي بديلا مفيدا للموازنة الشاملة
ما هي قائمة الدخل الشامل وبنودها مع مثال عملي لكيفية تطبيقها
4- قُم بجمع المصروفات والمعاملات الغير نقدية
تحقق من تسجيل المعاملات غير النقدية في بيان الدخل والسجلات المالية الأخرى، وتأكد من تسجيل جميع التعديلات الطارئة على هذه المعاملات مثل تكاليف استهلاك الأصول الثابتة، والخسائر الناتجة على تغيير قيمة الأصول، وتغيرات العملات الأجنبية وأسعار الصرف الخاصة بها والتي يمكن أن تؤثر بشكل مباشر على القيمة النقدية للمعاملات، وكذلك تسجيل المصروفات غير النقدية مثل استهلاك رأس المال والديون المعدومة، وتفيدك هذه الخطوة تحديدَا عند استخدام الطريقة غير المباشرة.
5- احسب الفرق بين الأرصدة الافتتاحية والختامية
ينبغي عليك في هذه الخطوة حساب الاختلافات بين الأرصدة الافتتاحية والأرصدة الختامية ونقلها إلى بيان التدفق النقدي، وتأكد في هذه الخطوة من أن جميع الأرقام الخاصة ببنود المعاملات التي تمت بناء على هذه الأرصدة صحيحة وموثقة بأدلة محاسبية منطقية وعلمية.
6- انشيء معادلة حساب النقد
يُمكنك الحصول على قيمة حساب النقد من خلال معادلة مخصصة يتم فيها الجمع بين حسابات معينة والطرح للحسابات أخرى، نقدم لك من واقع خبرتنا المحاسبية شكل هذه المعادلة:-
وفقًا لـ قائمتي المركز المالي والدخل نجد أن:-
الأصول الثابتة + الحسابات المدينة + المخزون + النقد = حقوق الملكية + الديون المالية + الحسابات المدينة + الالتزامات والخصوم الأخرى
ومن هذه المعادلة نجد أن:-
النقد = حقوق الملكية + الديون المالية + الحسابات المدينة + الالتزامات المالية الأخرى – الأصول الثابتة – الحسابات المدينة – المخزون
ونستنتج من ذلك أن حركة النقد (أي صافي تدفق النقد) بين تاريخين ستكون مساوية لمجموع وطرح حركة (التغير) في جميع الحسابات الأخرى.
7- قُم بتحليل أنشطة التدفقات النقدية
تتطلب منك هذه الخطوة تحليل الأنشطة التي يصدر عنها أو يأتي منها تدفق نقدي، ففي البداية يأتي دور تحليل الأنشطة التشغيلية لتتبع وقياس الإيرادات والمصروفات والتغيرات الطارئة على الحسابات الدائنة والمدينة، ثم تأتي خطوة تحليل الأنشطة الاستثمارية المتعلقة بشراء وبيع الأصول والاستثمارات في الأوراق المالية والسندات وغيرها،والخطوة الأخيرة هي تحليل الأنشطة التمويلية لتتبع التدفقات النقدية الخاصة بالقروض المستلمة أو المدفوعة، والأرباح الموزعة على المساهمين، وكذلك التدفقات الخاصة بإصدار أو شراء الأسهم.
8- إعداد جدول التدفق النقدي
الآن أنت مستعد لإعداد قائمة التدفق النقدي الخاصة بك، فبعد المرور بجميع الخطوات السابق ذكرها تأتي الخطوة الأخيرة وهي الإعداد الفعلي للبيان النقدي بناء على استكمال جميع البيانات المالية الخاصة بالتدفق النقدي من الأنشطة التشغيلية والاستثمارية والتمويلية، وهنا إذا كان إجمالي رصيد التدفق النقدي موجبًا فهذا يدل على الإدارة المالية الفعالة والناجحة للاستثمار في الأصول والقدرة على الوفاء بالالتزامات والديون في الوقت المناسب.
وفي حال العكس وكانت قيمة إجمالي رصيد التدفق النقدي سالبًا، فهذا يدل على أن الأموال الصادرة أكبر من الأموال الواردة، مما يشير إلى العجز والخلل المالي الذي قد يؤدي إلى التعرض للمخاطر والمشكلات المالية المتمثلة في عدم القدرة على الوفاء بتسديد الالتزامات المستحقة، مما يترتب عليه تشويه الصورة الذهنية للمؤسسة المتعلقة بوضعها وأدائها المالي و اهتزاز ثقتها لدى المستثمرين والدائنين والمساهمين، وأخيرًا قد يؤدي ذلك كله إلى عدم قدرة الشركة على التوسع والنمو والاضطرار أحيانًا لوقف الأنشطة أو الإفلاس.
وهناك 3 نسب هامة خاصة بالتدفق النقدي، يُمكنك التعرف عليهم من خلال المعادلات الآتية:-
- التدفق النقدي الحر = صافي الدخل + تكاليف الإهلاك – التغير في رأس المال العامل – الإنفاق على رأس المال
- التدفق النقدي التشغيلي = الدخل التشغيلي + الاستهلاك – الضرائب + التغير في رأس المال العامل
- توقعات التدفق النقدي = النقد البدء + التدفقات المتوقعة – النفقات المتوقعة = النقد النهائي
الخاتمة
ختامًا، يُمكن القول إن إتباع خطوات محاسبية منسقة ومنظمة بشكل علمي ومُثبت بالادلة والوثائق المالية هو جزء هام من الحلقات المكونة للتقارير المالية، حيث تشكل هذه الخطوات بدورها رؤية شاملة عن حركة النقد في الشركة، وأهم نصيحة يجب الانتباه إليها أثناء تنفيذ خطوات إعداد قائمة التدفقات النقدية هي الفهم الدقيق للنشاطات التشغيلية والاستثمارية والتمويلية للشركة، مما يساعدك على متابعة تفاصيل أعمالك بشكل شامل، ويترتب على ذلك اتخاذ قرارات مالية مثالية تساهم في نمو وتطور أدائك ووضعك المالي، لذا لا تغفل أهمية خطوات إعداد جدول التدفق النقدي لأنشطتك وعملياتك، واتبع المعايير المحاسبية اللازمة في كل خطوة.
