بغض النظر عن نموذج عمل شركتك، فهي تدير عمليات تشغيلها من أجل الربح. تنتج الإيرادات لتدخل إلى حساب الشركة بسبب مبيعات حققتها الشركة. بينما مشتريات الشركة ومصروفاتها تؤدي إلى خروج أموال من خزينتها أو حسابها البنكي. عمليات دخول الأموال وخروجها واستلامها وتسليمها لا يعبر عنها عمليات طرح وجمع، ولكن في عالم المحاسبة تظهر في شكل دائن ومدين.
قبل التطرق إلى ماهية المدين والدائن، ينبغي إدراك أن النظام المتبع في أغلب الشركات هو نظام القيد المزدوج. فبدلًا من تسجيل المعاملة من طرف واحد كالقيد المفرد، يسجل هذا النظام المعاملات على هيئة طرفين؛ طرف مدين وطرف دائن لتنتج عملية متساوية الأطراف من حيث القيم في نهايتها. يوفر هذا الأسلوب دفتر يومية دقيق، كما يساعد في إعداد قائمة الدخل والميزانية العمومية وغيرها من الوثائق. فإذا كنت تسأل “ما هو المدين والدائن؟”، تابع المقال إلى نهايته لتعرف كل التفاصيل عن المفهومين!
نقاط سريعة (المختصر المفيد) |
|
ما هو المدين؟
مفهوم المدين يعبر عن قيمة مالية يستحق حساب من شجرة الحسابات تحصيلها، وذلك بتطبيق مبدأ الاستحقاق النقدي. بمعنى آخر، أن كل حركة مالية واردة إلى الحساب، سواء كانت مستحقة فقط أم مستلمة وغير مستحقة أم مستلمة ومستحقة، تقع تحت مسمى طرف مدين. إدخال القيمة المالية في الطرف المدين غالبًا ما يرتبط بزيادة في حسابات الأصول والمصروفات أو انخفاض في حسابات حقوق الملكية والإيرادات والالتزامات.
ما هو الدائن؟
مفهوم الدائن يمثل قيمة مالية تم خصمها من الحساب أو واجبة الدفع عليه. لا يشترط أن تكون القيمة نقدية فقد تعبر عن إهلاك أحد الأصول على سبيل المثال وانخفاض قيمته في الدفاتر. يرتبط الدائن دائمًا بانخفاض في رصيد الأصل والنفقات أو زيادة في حقوق الملكية والإيرادات والالتزامات.
ما هو الفرق بين المدين والدائن؟
الفرق بين المدين والدائن تشكله المعاملة وطبيعة الحسابات المتأثرة بها والعلاقة بين الطرفين. فكل خصم يعبر عن معاملة دائنة، وكل زيادة تمثلها معاملة مدينة. إذا كانت المعاملة أثرت على الحساب بالزيادة فتظل طبيعته كما هي، أما في حالة التأثير عليه بالنقص فتختلف حالته إلى الطرف الآخر. الحساب الذي انخفض رصيده دائنة يظهر الحساب المدين في القيود تحت اسم من حـ، بينما الحساب الدائن يظهر تحت اسم إلى حـ. فالمدين والدائن كأنهما كفتا ميزان يحافظان على تجانس الدفاتر المحاسبية المبنية على النظام المزدوج. فلا يوجد دائن دون مدين أو العكس. كل حركة مالية تؤثر على حسابين على الأقل، ولكنها تؤثر بالإيجاب على حساب وتؤثر بالسلب على حساب آخر. فتظهر الحسابات التي تم خصم منها في الجانب الدائن، بينما الحسابات التي تم إضافة رصيد إليها تكون في الطرف المدين.
ما هي الحسابات الدائنة والحسابات المدينة؟
توجد حسابات ذات طبيعة مدينة وأخرى ذات طبيعة دائنة. بالنسبة للأصول والمشتريات والمصروفات فهي كلها حسابات مدينة، متضمنة الحسابات التي تندرج تحتها في شجرة الحسابات. أما بالنسبة لحسابات الالتزامات والإيرادات، فهي حسابات دائنة.
متى تكون الحسابات دائنة ومتى تكون مدينة؟
تتغير طبيعة الحساب حسب الحركة، فإذا كانت الحركة بالإضافة، تظل طبيعته كما هي. أما في حالة تغير رصيد الحساب بالنقص، تتحول طبيعة الحساب إلى الطرف الآخر. فإذا كانت طبيعة الحساب مدينة تظل مدينة بالزيادة وينقلب إلى دائنة بالنقصان. راجع الجدول التالي لتعرف متى تكون الحسابات مدينة ومتى تكون دائنة:
| الحركة | الحسابات المدينة | الحركة | الحسابات الدائنة |
| زيادة في الرصيد | الأصول | نقص في الرصيد | الأصول |
| نقص في الرصيد | الالتزامات | زيادة في الرصيد | الالتزامات |
| نقص في الرصيد | حقوق الملكية | زيادة في الرصيد | حقوق الملكية |
| نقص في الرصيد | الإيرادات | زيادة في الرصيد | الإيرادات |
| زيادة في الرصيد | النفقات | نقص في الرصيد | النفقات |
بعض الطرق التي تستخدم بها معاملات المدين والدائن
توجد عدة طرق وأكثر من موقف يتم استخدام فيها مفهوم الدائن والمدين. حيث تطبق نفس المفهوم مع اختلاف المستند المحاسبي. منها:
1- دفتر اليومية
ينبغي تسجيل جميع الحركات المالية في شكل طرف دائن ومدين في دفتر اليومية. في نهاية الفترة المحاسبية يسهل نقل الحركات الخاصة بكل حساب في ورقة منفصلة في دفتر الأستاذ. فدفتر اليومية يتناول المعاملات لتظهر في شكل قيود محاسبية، يضم كل قيد كل الحسابات التي تواجدت في المعاملة لتظهر متزنة الأطراف في النهاية.
2- دفتر الأستاذ العام
بعد مراجعتك لكل قيد بشكل منفصل في دفتر اليومية، تجمع معاملات كل حساب في مكان واحد في دفتر الأستاذ. من الطبيعي أن يظهر الحساب مدين في معاملات ودائن في معاملات أخرى. ينبغي أن تكون إجمالي المعاملات بالجانب المدين مساوية لتلك في الجانب الدائن.
3- ميزان المراجعة
بغض النظر عن شكل ميزان المراجعة الذي ستنفذه سواء كان ميزان بالمجاميع أو الأرصدة، فكل شكل يستخدم الدائن والمدين عند عرض الحسابات التي تم مراجعتها. مع ميزان المراجعة، ينبغي أن يتساوى إجمالي الأرصدة في الحسابات المدينة والدائنة سواء كان في الحركات أم إجمالي الأرصدة الافتتاحية بالفترة الحسابية أم المجاميع أم الأرصدة في نهاية المدة.
القواعد التي تحكم المدين والدائن فى المحاسبة المالية
توجد ثلاثة قواعد أساسية متعلقة بالدائن والمدين ولا يمكن تجاهلها، وهي كالتالي:
1- اجعل ما هو وارد مدين وما صادر دائن.
2- كل الخسائر والمصروفات مدينة وكل الإيرادات والأرباح دائنة.
3- اجعل الحساب العاطي دائنًا والحساب المستلم مدينًا.
مثال عملي على كيف يتم حساب المدين والدائن
في يوم 1/5/2020 وردت إحدى شركات استيراد الأغذية طلبية 10 طن لحوم برازيلية إلى مصنع لحوم مصنعة X مقابل 25,000 دولار أمريكي. رغم ذلك لم تستلم الشركة أموالها إلا في يوم 5/6/2020 من خلال تحويل بنكي. في هذه الحالة لدينا ثلاثة حسابات:
1- حساب الذمم المدينة (العميل: مصنع لحوم مصنعة x) > طبيعته مدينة
2- حساب المبيعات > طبيعته دائنة
3- حساب البنك > طبيعته مدينة
القيد الأول سيتناول الحركة بين الذمم المدينة والمبيعات. في هذه الحالة، يظهر القيد كالتالي:
| التاريخ | البيان | المدين (دولار أمريكي) | الدائن (دولار أمريكي) |
| 1/5/2020 | من حـ/ الذمم المدينة | 25,000 | |
| إلى حـ/ المبيعات | 25,000 |
القيد الثاني سيتناول الحركة بين الذمم المدينة وحساب البنك. هنا يحدث نقص في رصيد الذمم المدينة فيتحول إلى دائن. في هذه الحالة، يظهر القيد كالتالي:
| التاريخ | البيان | المدين (دولار أمريكي) | الدائن (دولار أمريكي) |
| 5/6/2020 | من حـ/ البنك | 25,000 | |
| إلى حـ/ الذمم المدينة | 25,000 |
الأسئلة الشائعة
متى يتحول المدين إلى دائن والدائن إلى مدين؟
يتحول المدين إلى دائن عندما يقع نقص في رصيده أو زيادة في رصيد الطرف الآخر.
من هو الدائن ومن هو المدين في القانون المدني؟
تبعًا للقانون المدني، الدائن هو صاحب الحق في المبلغ الذي يسدده الطرف الآخر وهو المدين. وبهذا تجد أن مفاهيم المحاسبة عن الدائن والمدين عكس القانون المدني.
هل العملاء دائن أو مدين؟
حساب العملاء هو حساب مدين.
هل الدائن هو المشتري؟
الدائن لا يعبر عن المشتري. هو الحساب الذي يتم خصم مبلغ مالي منه. فقد يخصم مبلغ من المبيعات ليتم إضافته إلى حساب المدينين. في هذه الحالة ، المبيعات حساب دائن.
لماذا رأس المال دائن؟
لأنه يعد التزام يجب على الشركة سدادها إلى الشركاء. وكل التزام ينبغي على الشركة سداده وهو لذلك دائن.
هل حساب المشتريات دائن أم مدين؟
حساب المشتريات مدين.
ما هو الفرق بين الحساب الجاري المدين والدائن؟
حساب جاري مدين يكون فيه البنك مدين للشركة أو الفرد لأنه يحفظ أمواله في الحساب. أما الحساب الجاري الدائن فهو يضم مبالغ مالية أو رصيد تم اقتراضه من البنك.
يكون رصيد حساب ما مدين إذا كان؟
رصيد الحساب يكون مدين إذا كان ضمن الأصول أو المشتريات.
متى يصبح رأس المال مدين؟
عندما تقرر الشركة خفض رأس المال لتتحمل خسائر لا يمكن للأصول تغطيتها.
الخلاصة
في هذا المقال، تعرفت على أهم المفاهيم المتعلقة بالمدين والدائن واستخداماتهما في المحاسبة. بهذا يمكنك بسهولة تسجيل القيود المزدوجة في دفتر اليومية، وترحيلها بدقة إلى دفتر الأستاذ، وترصيدها بفاعلية في ميزان المراجعة.
