اللجوء إلى الاقتراض قد يكون حل مؤقت لأزمات نقص السيولة، كما أنه فعال مع المشاريع الجديدة التي أعدت لها دراسة جدوى دقيقة، بالإضافة إلى أنه حل عملي للتوسعات المؤسسية. لكن كيف تدير عمليات القروض من الناحية المالية؟ يأتي هنا دور القيود المحاسبية للقروض!
رغم أن البرامج المحاسبية الرقمية صارت تنفذ هذا النوع من القيود بشكل آلي وغيرها، إلا أنك تحتاج دائمًا إلى معرفة الطريقة التي تنفذ بها القيود يدويًا سعيًا للتميز كمحاسب. فالقيود هي أساس فهمك لجميع تفاصيل الدورة المحاسبية. لذا تحتاج فهم القيود المحاسبية للقروض، لأنها تساعدك في إدارة الاستلام وتسجيله، كما تتفاعل مع الاستحقاق وطرق السداد سواء كان في شكل أقساط أم دفعة واحدة. كيف تسجل هذا النوع من القيود؟ وما المعالجة المحاسبية الخاصة بكل خطوة؟
نقاط سريعة (المختصر المفيد) |
|
ما هي القيود المحاسبية للقروض وفوائدها؟
القيود المحاسبية للقروض هي الطريقة المعتمدة لتوثيق المعاملة التي تمت بين شركتك والمُقرض سواء كانت بنك أم شركة، فيمكنك إثبات من خلالها القيمة المالية التي تم تبادلها بين الطرفين.
دائمًا ما يكون للقروض فوائد وتعتبر ضمن مصاريف القرض. لها شكلان تظهر بهما في القيود. إما أن تظهر في قيود منفصلة في حالة الخصم طوال فترات دفع الأقساط، أو يمكن معالجتها لتكون جزءًا من القروض عند خصمها بالكامل مرة واحدة من قيمة القرض مباشرة.
قيود الحصول على القرض
القرض هو التزام على شركتك واجب السداد وله تاريخ استحقاق. فعند استلام شركتك القرض نقدًا ينبغي فتح حساب بقيمته، يكون فيه المقرض دائن، والصندوق أو الخزينة أو حساب شركتك البنكي هو الطرف المدين. يظهر القيد بالشكل التالي، في حالة عدم خصم الفوائد من البداية:
| البيان | المدين | الدائن |
| من حـ/ الصندوق | xxx | |
| إلى حـ/ القرض | xxx |
على سبيل المثال، في حالة اقتراض شركتك مبلغ 5,000 دولار أمريكي على أن تسدده خلال سنة واحدة من استلامه بفائدة 14%، يصبح شكل القيد كالتالي:
| البيان | المدين (دولار أمريكي) | الدائن (دولار أمريكي) |
| من حـ/ الصندوق | 5,000 | |
| إلى حـ/ القرض | 5,000 |
قيود سداد القرض
في حالة سداد القيد في شكل دفعة واحدة أو أقساط سنوية يمكن معالجة المبلغ حسابيًا في شكل القيد التالي:
| البيان | المدين | الدائن |
| من حـ/ القرض | xxx | |
| إلى حـ/ الصندوق | xxx |
في المثال التالي، اقترضت شركتك 10,000 دولار أمريكي على أن تكون الفائدة 12% لمدة سنتين، وتسدد الأقساط في هيئة 24 قسط، تدفع شهريًا. تم استلام القرض يوم 31/1/2019، ويبدأ سداد أول قسط من الشهر التالي. على أن يتم حساب القسط الشهري بناءً على المعادلة التالية:
قيمة القسط الشهري = (قيمة القرض × معدل الفائدة الشهري) ÷ (1 – (1 + معدل الفائدة الشهري)^-عدد الأقساط)
(قيمة القرض × معدل الفائدة الشهري) = 10000 * 0.12/12 = 100
1 – (1 + معدل الفائدة الشهري)^-عدد الأقساط = 1 – ( 1.12)^24 = 0.2124338726
بقسمة النتيجة الأولى على الثانية يصبح قيمة القسط الشهري = 470.73 دولار أمريكي.
فيصبح قيد سداد أول قسط بهذا الشكل:
| التاريخ | البيان | المدين (دولار أمريكي) | الدائن (دولار أمريكي) |
| 28/2/2019 | من حـ/ القرض | 470.73 | |
| إلى حـ/ الصندوق | 470.73 |
اقرأ ايضا:
قيود استلام القرض بعد خصم الفوائد
في الفترات الاقتصادية غير المستقرة تصبح الفوائد أحد الأسباب التي تجعل القرض يتآكل مع الوقت. يصبح من الأفضل خصم الفوائد عند استلامه. في هذه الحالة يظهر شكل القيد كالتالي:
| البيان | المدين | الدائن |
| من مذكورين
حـ/ الصندوق حـ/ فوائد القروض |
xxxxxx | |
| إلى حـ/ القرض | xxx |
فمثلًا، إذا اقترضت شركتك 1000 دولار أمريكي، ومنها 333 دولار فوائد تسددهم على ثلاث سنوات، لإجراء المعالجة المحاسبية لقيد استلام القرض بعد خصم الفوائد، ستعتبر أن المبلغ المقترض من البداية هو 667 دولار أمريكي والذي سيدخل إلى الصندوق. يصبح شكل القيد كالتالي:
| البيان | المدين (دولار أمريكي) | الدائن (دولار أمريكي) |
| من مذكورين
حـ/ الصندوق حـ/ فوائد القروض |
667333 | |
| إلى حـ/ القرض | 1000 |
قيود تسديد فوائد القرض
بالنسبة لقيد تسديد القروض والمعالجة الحسابية الخاصة به، هي فائدة تُدفَع بشكل منفصل عن الأقساط الشهرية ولا تخصم مع استلام القرض من البداية كما حدث في الحالة السابقة. يتميز هذا الأسلوب باستلامك المبلغ المطلوب اقتراضه من البداية، لتستطيع توظيفه أو يصبح جزء من الاستثمار. بعدها تتم دفع الفوائد القرض ومصاريفه بعد فترة. يصبح شكل القيد كالتالي:
| البيان | المدين | الدائن |
| من حـ/ فوائد القروض | xxx | |
| إلى حـ/ الصندوق | xxx |
في المثال التالي استلمت إحدى الشركات 500,000 دولار أمريكي، يوم 1 يناير 2020. القرض مرتبط بفائدة قيمتها 5% على أن يسترد البنك القرض كاملًا في نهاية السنة.
يصبح شكل قيد تسديد فوائد القرض كالتالي:
| البيان | المدين (دولار أمريكي) | الدائن (دولار أمريكي) |
| من حـ/ فوائد القروض | 25,000 | |
| إلى حـ/ الصندوق | 25,000 |
اقرأ ايضا:
أين تظهر القروض في الميزانية
تظهر القروض في الميزانية في حساب الالتزامات “حساب القروض” وعند سداد كل دفعة يتم تسجيلها في حساب الأصول وخصمها من حساب الالتزامات.
فوائد القروض في شجرة الحسابات
يتم تسجيل فوائد القروض في حساب المصاريف، وتُسجل في قيد منفصل أو مع قيمة القرض في حالة خصمها على دفعة واحدة.
1- يتم تسجيل الفائدة في قيد منفصل في حالة دفعها على فترات أثناء تقسيط القرض، بالشكل الآتي:
من حـ/ فوائد القروض
إلى حـ/ الصندوق
2- يتم تسجيل الفائدة مع قيمة القرض في حالة خصمها على دفعة واحدة، بالشكل الآتي:
من حـ/ الصندوق
من حـ/ فوائد القروض
إلى حـ/ القرض
طبيعة حساب فوائد القروض
لمعرفة حساب الفائدة على القرض نقوم باستخدام المعادلة المحاسبية الآتية:
الفائدة = قيمة القرض × نسبة الفائدة × (عدد أشهر أو سنوات القرض المحسوب عليها الفائدة ÷ 360)
ملحوظة، إذا كان الدفع يُحسب على عدد الأشهر نقوم بالقسمة على 12 ، وإذا كانت بالسنوات يتم حسابها بالقسمة على سنة أو 2 أو 3، وهكذا.
على سبيل المثال، قامت شركة ” النور” باقتراض مبلغ قيمته 20,000 ريال من البنك، ونسبة الفائدة على القرض 5%، ومن المفترض دفعها على 150 يوم.
(20,000 × 0.5) × (150 ÷ 360) = 4,167 ريال هي نسبة الفائدة على القرض بقيمة 20,000 ريال.
مثال عملي شامل على القيود المحاسبية للقروض وفوائدها
في 5 يونيو 2021، اقترضت الشركة X مبلغ 200,000 دولار أمريكي. أودع في الحساب الجاري للشركة في البنك ولمدة 6 أشهر بفائدة سنوية 12% تُدفَع بثلاثة أقساط متساوية الاول مع استلام القرض، و الثاني في 5 أغسطس، والثالث عند السداد. ما شكل تسجيل القيود المحاسبية المتعلقة باستلام القرض ودفع الفوائد وسداد القرض؟
- إجمالي فوائد القرض = 200,000 * 0.12 * 0.5 = 12,000 دولار أمريكي.
(تم ضرب الفوائد في 0.5 لأن سداد الفائدة يكون على مدار 6 أشهر فقط من إجمالي 12 شهر في السنة)
- لأن الفوائد تسدد على ثلاثة أقساط، تصبح قيمة القسط الواحد = 4,000 دولار أمريكي.
المعالجة المحاسبية لقيد استلام القرض بعد خصم الفوائد
من خلال هذه المعالجة المحاسبية، سيمكن خصم أول قسط من الفوائد، ويتضمن صافي القرض المستلم والذي يودع في الحساب.
| التاريخ | البيان | المدين (دولار أمريكي) | الدائن (دولار أمريكي) |
| 5/6/2021 | من مذكورين
حـ/ البنك حـ/ فوائد القروض |
196,0004,000 | |
| إلى حـ/ القرض | 200,000 |
المعالجة المحاسبية لقيد تسديد فوائد القرض
تطبيقًا للاتفاق المبرم، تم سداد القسط الثاني من الفوائد، وقدره 4,000 دولار. وبهذا يتبقى قسط أخير.
| التاريخ | البيان | المدين (دولار أمريكي) | الدائن (دولار أمريكي) |
| 5/8/2021 | من حـ/ فوائد القروض | 4,000 | |
| إلى حـ/ الصندوق | 4,000 |
المعالجة المحاسبية لقيد سداد القرض
في المعالجة المحاسبية الأخيرة الخاصة بهذا القرض، سيتضمن القيد القسط الأخير من الفوائد مضافًا إلى قيمة القرض.
| التاريخ | البيان | المدين (دولار أمريكي) | الدائن (دولار أمريكي) |
| 5/12/2021 | من مذكورين
حـ/ القرض حـ/ فوائد القروض |
200,0004,000 | |
| إلى حـ/ البنك | 204,000 |
الخلاصة
القيود المحاسبية للقروض هي وسيلة توثق العمليات الخاصة بها. تسجل انتقال المبلغ المطلوب من المصرف أو حساب الشركة المُقرِضة إلى حساب شركتك. كما تتناول سداد الفوائد بغض النظر عن الأسلوب سواء كان بخصم الفائدة بالكامل من القرض قبل استلامه أم في شكل أقساط على فترات زمنية. ولأن القيود تتفاعل مع جميع الأطراف المتضمنة في عملية الاقتراض، تعد من أهم العناصر المحاسبية التي توثق تبادل القيمة بينها. بإلمامك بجميع القيود المحاسبية للقروض، ستستطيع تسجيلها بالأسلوب اليدوي وتعرف الخلفية العملية التي تعتمد عليها البرامج المحاسبة عند تسجيلها تلقائيًا.
