تسعى الشركات دائمًا إلى تحقيق أقصى استفادة ممكنة من وراء اتباع الإجراءات والأدوات المحاسبية المتنوعة، ويترأس حساب المتاجرة قائمة الأدوات الفعالة التي تساهم في تحقيق الأعمال التجارية المُربحة، ولكن السؤال هنا هل يُمكن أن يتحكم حساب المتاجرة في تحديد المصير المهني والمالي لنشاطك التجاري؟ بالتأكيد نعم باعتباره واحدَا من الأجزاء الأساسية المكونة لقائمة الحسابات الدورية المُستخدمة في تتبع وتوثيق كافة المعاملات التجارية في المؤسسة مثل البيع والشراء وتحديد نسب الخسارة والربح.
والسؤال الأهم هو كيف يُمكنك استخدام حساب المتاجرة كمفتاح يفتح لك باب النجاح والنمو الاقتصادي في السوق التجاري التنافسي؟ هذا ما نقدمه لك اليوم من واقع خبرتنا المحاسبية التي ستساعدك في التعرف على حساب المتاجرة، وبنوده المكونة له، وكذلك كيفية إعداده بشكل عملي بسيط ودقيق، كل هذا و تفاصيل أكثر تجدها في السطور التالية.
مُلخص النقاط الرئيسية
- حساب المتاجرة هو واحدًا من الحسابات الختامية التي توضح المعاملات التجارية الخاصة بحركة المبيعات والمشتريات، وبالتالي التوصل إلى مجمل الربح والخسارة الذي حققته المؤسسة خلال فترة زمنية محددة، وبناء على ذلك يتم إتخاذ القرارات المالية المناسبة بالتوسع والنمو مع زيادة الربح، أو السيطرة على المخاطر المالية المُحتملة مع زيادة إجمالي الخسارة.
- الفارق الرئيسي بين حساب المتاجرة وبيان الدخل، هو أن حساب المتاجرة يركز على تقييم أداء الأعمال التجارية الخاصة بالبيع والشراء، بينما قائمة الدخل هي أعم وأشمل حيث أنها توضح الأداء المالي العام للمؤسسة خلال فترة محددة دون التركيز على جانب بعينه.
- يُمكن التمييز بين حساب المتاجرة وحساب الأرباح والخسائر، من خلال الترتيب الخاص بكلاً منهما في مراحل إعداد الحسابات الختامية حيث يتم إعداد حساب المتاجرة أولاً ثم حساب الربح والخسارة، ويوضح حساب المتاجرة القيمة الإجمالية للربح أو الخسارة، بينما يستخدم حساب الأرباح والخسائر هذه القيمة للتوصل إلى صافي الربح أو الخسارة المحقق.
- يتكون حساب المتاجرة من عنصرين أساسيين هما المشتريات والمبيعات، ويتفرع منهم مجموعة من الحسابات الأخرى الممثلة في مخزون أول ونهاية المدة، المشتريات، المبيعات، مردودات المشتريات والمبيعات، عمولة وكلاء البيع والشراء، الخصم المكتسب، والخصم المسموح به عن الشراء، وتكاليف نقل المشتريات، ومصروفات توزيع المبيعات.
ما هو حساب المتاجرة
حساب المتاجرة هو أحد الحسابات الختامية المُستخدمة لبيان نتائج الأنشطة التجارية المُمثلة في عمليات المتاجرة على السلع والبضائع من خلال معاملات البيع والشراء والاستثمار وغيرها، وبناء على هذا الحساب يُمكن التعرف على تكاليف الأنشطة والمقارنة بين حركة المبيعات والمشتريات، مما يساعد على إدارة المصروفات والمخزون بكفاءة وفاعلية.
ويُمثل حساب المتاجرة جوهر الحسابات الختامية، حيث أنه يحدد مجمل الربح والخسارة التي حققتها المؤسسة خلال فترة زمنية محددة (فإذا زادت قيمة الأرباح عن التكلفة فإن الناتج يكون إجمالي ربح، أما إذا تجاوزت قيمة التكلفة حجم الإيرادات المحققة فإن الناتج سيكون إجمالي خسارة).
ويساهم حساب المتاجرة في تحقيق الربحية المُستدامة والوصول إلى النجاح المالي المرغوب، من خلال التعرف على الأنشطة والعمليات التي تم إنفاق الكثير من المال عليها، وغيرها من الأنشطة التي تحتاج لإنفاق أكثر، مما يساهم في خلق وتوفير حلول لترشيد الإنفاق وتقليل الخسائر المالية المحتملة، إضافة إلى ذلك يعتبر حساب المتاجرة من الأدوات المحاسبية التي تساعد على تقييم الأداء المالي للمؤسسات، وهو ما يترتب عليه تحديد إمكانية التوسع في الأنشطة والمعاملات من عدمه.
البنود والحسابات التي تدخل في حساب المتاجرة
يتكون حساب المتاجرة من مجموعة من العناصر (الحسابات) التي حركة المشتريات والمبيعات في المؤسسة خلال فترة زمنية محددة، فيما يلي أهم بنود حساب المتاجرة:-
1- المشتريات
يتم الإشارة إلى المشتريات في الجزء الأيمن الذي يُعبر عن (الجانب المدين) في حساب المُتاجرة، ويضم بند المشتريات في حساب المتاجرة مجموعة من العناصر المُنبثقة الأخرى الممثلة في:-
- مخزون أول المدة.
- المشتريات التي تمت خلال الفترة المالية المحددة.
- مردودات المبيعات وتعني المرتجعات من السلع والبضائع، و بالسلب على الإيرادات، لأنها تتسبب في خفض المبيعات.
- تكلفة نقل المشتريات، والمبيعات.
- عمولة وكلاء الشراء، والبيع.
- الخصومات الممنوحة (الخصم المسموح به) عند شراء سلعة ما.
- تكاليف بيع وتوزيع السلع والخدمات مثل مصروفات التسويق والإعلان وأيضًا أجور ومكافآت موظفي التسويق، وتكاليف النقل والتوزيع، ومصروفات إيجار المخازن ومراكز البيع، وعمولة وكلاء البيع
2- المبيعات
يتم الإشارة إلى المبيعات في الجزء الأيسر المُعبر عن (الجانب الدائن) في حساب المُتاجرة، ويندرج من بند المبيعات عدة عناصر أخرى هي:-
- مخزون أخر المدة.
- إيرادات بيع البضائع و السلع أو الخدمات المقدمة.
- مردودات المشتريات.
- الخصومات المكتسبة عند بيع السلع للعملاء.
أهم المعادلات الحسابية لبنود حساب المُتاجرة
- صافي المبيعات = المبيعات – مردودات المبيعات.
- تكلفة السلع المتاحة للبيع = بضاعة أول المدة + المشتريات – مردودات المشتريات.
- تكلفة المبيعات = تكلفة السلع المتاحة للبيع في أول المدة – مخزون أخر المدة.
- إجمالي الربح= صافي المبيعات – تكلفة البضاعة المباعة.
كيفية إعداد حساب المتاجرة
يعتبر حساب المتاجرة من الحسابات المؤثرة في الحسابات الختامية، حيث أنه يؤثر في حساب الأرباح والخسائر بشكل مباشر، لذلك يجب الالتزام بالدقة عند إعداد هذا الحساب، نقدم لك فيما يلي خطوات بسيطة لإعداد حساب المتاجرة بشكل مُتكامل بناء على واقع خبرتنا المحاسبية:-
1- احرص على تسجيل جميع المصروفات والنفقات منذ بداية السنة المالية، حتى تكون جاهزة ومُجمعة بشكل مُتكامل عند لحظة إعداد حساب المُتاجرة.
2- الاحتفاظ بجميع السجلات التي تظهر الأرباح والخسائر الناتجة عن المعاملات التجارية التي تحدث في اطار الأنشطة المختلفة.
3- قُم بإنشاء صفحة في دفتر الأستاذ العام لحساب المُتاجرة.
4- قفل قيود الحسابات ذات الأرصدة المدينة وتحويلها إلى دائنة في حساب المُتاجرة، ليظهر حساب المتاجرة مرة أخرى مدينًا بهذه الأرصدة، وذلك من أجل تحقيق التوازن في الحسابات المالية وضمان دقة المعاملات التجارية، وإظهار نسبة الأصول الدائنة إلى المدينة، وكذلك إظهار قيمة الإلتزامات المُستحق دفعها للأطراف المعنية، ويكون شكل القيد كالتالي:-
من حساب إيرادات وأرباح المبيعات.
- من حساب مردودات المشتريات.
- من حساب الخصم المكتسب.
- إلى حساب المتاجرة.
5- قم بترحيل مخزون أخر المدة بعد الجرد بشكل مُفصل إلى حساب المتاجرة.
6- إقفال رصيد حساب المتاجرة، ولاحظ هنا أنه إذا كانت القيمة الحسابية للجانب الدائن أكبر من الجانب المدين، ينتج عن حساب المُتاجرة إجمالي ربح، والعكس إذا كانت القيمة الحسابية للجانب المدين أكبر من الجانب المدين، ينتج عن حساب المتاجرة إجمالي خسارة.
7- قُم بترحيل نتائج الربح أو الخسارة من حساب المُتاجرة إلى حساب الأرباح والخسائر، للحصول على صافي الربح والخسارة.
الفرق بين حساب المتاجرة وقائمة الدخل
يُمكن التعرف على الفرق بين حساب المتاجرة وقائمة الدخل، من خلال العناصر الآتية:-
المصطلح المحاسبي
يشير حساب المتاجرة كـ مصطلح محاسبي إلى سجل الأنشطة الاستثمارية التجارية، الذي يحتوي على المعاملات النقدية والمالية الخاصة التي تتداولها المؤسسة خلال فترة زمنية محددة مثل بيع وشراء البضائع والسلع والخدمات، بينما تعتبر قائمة الدخل واحدة من القوائم المالية الأولية التي تظهر صافي الربح والخسارة خلال فترة محددة بعد خصم تكلفة المبيعات، والمصروفات والعمولات، والضرائب.
الغرض
يستخدم حساب المتاجرة لتحديد كفاءة الأعمال التجارية في الشركة سواء المتعلقة بالخدمات والمنتجات، أو الأعمال المتعلقة بالمعاملات الاستثمارية في الأوراق المالية والأسهم والسندات، بينما الغرض من قائمة الدخل هو أعم وأشمل، فهي توضح الأداء المالي العام للشركة في فترة محددة دون التركيز على جانب أو عنصر معين من المعاملات أو الأنشطة، فهي عبارة عن مجمع لنتائج وبيانات حساب المتاجرة وحساب الأرباح والخسائر.
الظهور
يظهر الرصيد النهائي الناتج عن حساب المتاجرة في حساب الأرباح والخسائر بدفتر الأستاذ العام، بينما تظهر قيمة الرصيد النهائي لبيان الدخل في حساب رأس المال ضمن قائمة المركز المالي أو (الميزانية العمومية).
الفرق بين حساب المتاجرة وحساب الأرباح والخسائر
يمثل كلاً من حساب المتاجرة، وحساب الأرباح والخسائر من الإجراءات الضرورية لتحليل الأداء المالي للشركة، وبالرغم من أن كلاهما يعتبر من الحسابات الختامية، إلا أنه يوجد بينهم مجموعة من الفروق الممثلة في:-
الهدف
يركز حساب المتاجرة على الربح والخسارة الإجمالية، بينما يهدف حساب الأرباح والخسائر إلى التعرف على صافي الربح أو الخسارة عن فترة زمنية محددة.
الترتيب في الحسابات الختامية
يتم إعداد حساب المتاجرة في المرحلة الأولى للحسابات الختامية، بينما يتم إنشاء حساب الأرباح والخسائر في الخطوة التالية لحساب المتاجرة.
العناصر والبنود
يحتوي حساب المتاجرة على المبيعات وتكلفة البضاعة المباعة والتكاليف المباشرة، بينما يضم حساب الأرباح والخسائر جميع الإيرادات مثل الفوائد وتوزيعات الأرباح المكتسبة والعمولات، ويُخصم منه النفقات غير المباشرة مثل الراتب والإيجار والاستهلاك ورسوم البيع.
المعادلة الحسابية
يُمكن الحصول على نتائج حساب المُتاجرة من خلال معادلة (إجمالي الربح = صافي المبيعات – تكلفة السلع المباعة)، وعلى الجانب الأخر يُمكن الحصول على قيمة حساب الأرباح والخسائر من خلال معادلة (صافي الربح = إجمالي الإيرادات – إجمالي النفقات).
البداية والتبعية
يبدأ حساب المتاجرة من نقطة المبيعات، بينما ينطلق حساب الأرباح والخسائر من إجمالي الربح أو الخسارة الناتج عن حساب المتاجرة، وبالتالي لا يتأثر حساب المتاجرة بحساب الأرباح والخسائر، ولكن يحدث العكس فلا يُمكن توازن حساب الربح أو الخسارة دون إكتمال حساب المتاجرة بدون أي أخطاء محتملة حتى لا تؤثر على دقة وصحة نتائجه.
التأثير
يؤثر حساب المتاجرة على حساب الأرباح والخسائر، وعلى الجانب الآخر يؤثر حساب الربح والخسارة على جانب الخصوم (الإلتزامات) في بيان المركز المالي.
مثال عملي على إعداد حساب المتاجرة
إذا علمت أن مؤسسة تجارية حققت هذه الأرقام عن السنة المالية المنتهية في 2016/12/31.
- مخزون بضاعة أول المدة = 200.000
- المشتريات = 165.000
- مردودات المبيعات = 35000
- الخصم المسموح به (الممنوح عن شراء البضاعة)= 9000
- الرسوم الجمركية على المشتريات = 6000
- مصروفات نقل المشتريات = 3200
- عمولة وكلاء الشراء = 4200
- مخزون بضاعة أخر المدة = 150.000
- المبيعات = 225.000
- مردودات المشتريات = 15000
- الخصم المُكتسب (الممنوح عند البيع) = 22000
المطلوب
إعداد حساب المتاجرة، وقيد الإقفال
الحـــــــــــــــل
1/ حساب المتاجرة
| مدين (منه) | بند /بيان | دائن (له) | بند/ بيان |
| 200.000 | حـ/ مخزون أول المدة | 150.000 | حـ/ بضاعة آخر المدة |
| 165.000 | حـ/ المشتريات | 225.000 | حـ/ المبيعات |
| 35000 | حـ/ مردودات المبيعات | 15000 | حـ/ مردودات المشتريات |
| 4200 | حـ/ عمولة وكلاء الشراء | 22000 | حـ/ الخصم المكتسب |
| 3200 | حـ/ تكاليف نقل المشتريات | المجموع = 412.000 | |
| 6000 | حـ/ رسوم جمركية | ||
| 9000 | حـ/ الخصم المسموح به | ||
| المجموع = 422.400 | 422.400 – 412.000 = 10.400 (مجمل خسارة) | ||
| 422.400 | 422.400 | ||
نلاحظ أننا نقفل حساب المتاجرة بأعلى قيمة سواء من ناحية المشتريات، أو المبيعات، فإذا كانت أعلى قيمة هي المبيعات فإن الفارق يضاف إلى القيمة النهائية للمشتريات ويكون (ربح)، والعكس إذا كانت قسيمة المشتريات أعلى فإن الفارق يضاف إلى المبيعات ويكون (خسارة).
2/ قيد الإقفال
| مدين | دائن | بيان |
| 10.400 | حـ/ حساب الأرباح والخسائر | |
| 10.400 | حـ/ المتاجرة |
نموذج حساب المتاجرة
| حساب المُتاجرة | |||
|---|---|---|---|
| مدين (منه) | بند /بيان | دائن (له) | بند/ بيان |
| XX | حـ/ مخزون أول المدة | XX | حـ/ المبيعات |
| XX | حـ/ المشتريات | XX | حـ/ مردودات المشتريات |
| XX | حـ/ مردودات المبيعات | XX | حـ/ بضاعة آخر المدة |
| XX | حـ/ عمولة وكلاء البيع | XX | حـ/ الخصم المكتسب |
| XX | حـ/ عمولة وكلاء الشراء | ||
| XX | حـ/ تكاليف نقل المشتريات | ||
| XX | حـ/ تكاليف نقل المبيعات | ||
| XX | حـ/ مصاريف التأمين على المشتريات | ||
| XX | حـ/ مصاريف التأمين على المبيعات | ||
| XX | حـ/ رسوم جمركية | ||
| XX | حـ/ نفقات تعبئة وتغليف | ||
| XX | حـ/ الخصم المسموح به | ||
| XXX | إجمالي الربح | XXX | إجمالي الخسارة |
هل تم إلغاء حساب المتاجرة؟
لا يُمكن إلغاء حساب المتاجرة، لأن حساب الأرباح والخسائر هو حساب تابع لحساب المُتاجرة، ولا يُمكن إنشاؤه بدونه، حيث يبدأ حساب الربح والخسارة بالنتيجة النهائية التي تم التوصل إليها في حساب المُتاجرة، إلا أنه قد تقوم بعض المؤسسات بإظهار جميع العمليات الخاصة بالإيرادات والمصروفات في حساب الأرباح والخسائر، بإعتبار أن ذلك يعوض عن تفاصيل المبيعات والمشتريات في حساب المتاجرة، وذلك بهدف تسهيل قراءة نتائج الأعمال في قائمة واحدة يُعبر عنها (بيان الدخل).
ولكن الأدق والأصح في الإجراءات المحاسبية هو الالتزام بإعداد حساب المتاجرة كخطوة أولى تسبق حساب الأرباح والخسائر بالحسابات الختامية.
ختاماً
في ختام هذا المقال، نجد أن حساب المتاجرة أداة حسابية هامة لا يُمكن إغفالها عند قياس أداء الأعمال وتحليل مدى ربحية الأنشطة التجارية، لذا ننصح رجال الأعمال وأصحاب المؤسسات التجارية والاقتصادية على الإهتمام بإعداد حساب المتاجرة بشكل سليم ومُتكامل وذلك من خلال فهم البنود المكونة له وإتباع الخطوات المحاسبية الصحيحة لإعداده، مما يساعدهم على تحديد إجمالي قيمة المبيعات والتكلفة المباشرة للوصول إلى قيمة الربح أو الخسارة النهائية الناتجة عن أنشطة ومعاملات المتاجرة.
وأخيرًا يوفر حساب المتاجرة البيانات اللازمة للأطراف والجهات المعنية من الإداريين والشركاء والمُلاك وغيرهم، كي يتمكنوا تحليل الوضع والأداء العام في ضوء المبيعات وتحقيق العوائد المرتفعة، مما يساهم في النهاية على اتخاذ القرارات المالية الحكيمة.
