إدراك كيفية التعامل مع المسحوبات الشخصية أحد أساسيات المحاسبة المالية، ويتوقف جزء كبير من ضمان عدم حدوث أي تلاعب مالي على شفافية ودقة المعاملات المالية الممثلة في عمليات السحب النقدي أو العيني من قبل المُلاك والشركاء، إضافة إلى ذلك تساهم السجلات الدقيقة لتتبع المسحوبات الشخصية على الامتثال لمبادئ ومعايير المحاسبة العامة والإفصاح المالي، فإذا كنت تريد إعداد قائمة المركز المالي وقائمة التدفقات النقدية الخاصة بشكل يضمن الصحة المالية لأنشطة أعمالك، ستجد في مقال اليوم دليل كامل ومُبسط لشرح تفاصيل المسحوبات الشخصية، وأهميتها، وكيفية حساب أنواعها المختلفة، وأيضًا طرق المعالجات المُحاسبية لإقفال المسحوبات الشخصية مع التطبيق العملي من واقع خبرتنا وتجربتنا المحاسبية.
مُلخص النقاط الرئيسية
- المسحوبات الشخصية هي المبالغ النقدية أو القيم التي تُعادل أسعار الأصول والبضائع، والتي يقوم صاحب المنشأة أو الشركاء بالسحب منها لخدمة أغراضهم الشخصية.
- تؤثر المسحوبات الشخصية بشكل رئيسي على حساب رأس المال، وتكون طبيعتها (مدينة) عند معالجتها، ويتوقف كيفية حساب المسحوبات الشخصية على نوعها وما إذا كانت نقدية أو عينية.
- يتوقف حساب المسحوبات الشخصية في صورة بضاعة على السعر الذي تم السحب بناء عليه، وتكون المسحوبات الشخصية للبضائع إما بسعر شراء البضاعة أو سعر بيعها.
- تظهر المسحوبات الشخصية في الميزانية بقائمة المركز المالي، وقائمة التدفقات النقدية، ولا تؤثر في بيان الدخل أو الدخل الخاضع للضريبة، لأنها لا تُعد من النفقات التجارية.
ما هي المسحوبات الشخصية
تُعرف المسحوبات الشخصية في إطار مُحاسبي بأنها المبالغ النقدية أو العينية (أصول / بضائع) التي يقوم صاحب المنشأة أو أحد المُلاك بسحبها للإستفادة منها وخدمة أغراضهم الشخصية، وبناءً على معاملة السحب التي يقوم بها الفرد يتم فتح حساب خاص به تحت إسم “مسحوبات شخصية”، وتكون طبيعة المسحوبات الشخصية مدينة أي أن صاحب الحساب يكون مدينًا بالقيم المسحوبة.
ومن هذا التعريف يُمكن استنتاج أن المسحوبات الشخصية هي تطبيق لمبدأ الاستقلالية في النظام المُحاسبي، بمعنى أنها تفصل بين الذمة المالية للمشروع والذمة المالية لصاحب المشروع، فإذا قام المالك أو صاحب المنشأة بسحب مبالغ أو أشياء عينية لها قيمة مالية واستخدمها بشكل شخصي بعيدًا عن أغراض المشروع فإنها تدخل تلقائيًا ضمن حساب المسحوبات الشخصية الذي يتم إقفاله في حساب رأس المال بنهاية الفترة المالية.
أين تظهر المسحوبات الشخصية في الميزانية؟
تظهر المسحوبات الشخصية في جانب الخصوم وحقوق الملكية من قائمة المركز المالي وكذلك تظهر في قائمة التدفقات النقدية، و يترتب عليها انخفاض في قيمة الأصول بما يعادل القيم المسحوبة، ولا تعتبر المسحوبات الشخصية نفقات تجارية، بمعنى أنها لا تؤثر على بيان الدخل أو الدخل الخاضع للضريبة للشركة.
قيد المسحوبات الشخصية
1/ قيد تسجيل المسحوبات الشخصية على شكل مبالغ نقدية
من حـ / المسحوبات الشخصية
إلى حـ / الصندوق
2/ قيد تسجيل المسحوبات الشخصية على شكل بضاعة (تم تقييمها بسعر التكلفة)
من حـ / المسحوبات الشخصية
إلى حـ / المشتريات او البضاعة
3/ قيد تسجيل المسحوبات الشخصية على شكل بضاعة (تم تقييمها بسعر البيع)
من حـ / المسحوبات الشخصية
إلى حـ / المبيعات
4/ قيد تسجيل المسحوبات الشخصية عند سدادها (قيد عكسي بقيمة المبلغ)
من حـ / الصندوق
إلى حـ / المسحوبات الشخصية
كيفية حساب المسحوبات الشخصية؟
تُقلل المسحوبات الشخصية من قيمة حساب رأس المال، ويتوقف كيفية حساب المسحوبات الشخصية لتسجيلها في الدفاتر حسب نوع المسحوبات وما إذا كانت نقدية أو بضائع وأصول، فيما يلي شرح بسيط للمعالجة المُحاسبية للمسحوبات الشخصية نقدًا:-
1/ حساب المسحوبات الشخصية نقدًا من الخزينة
| قيد اليومية | |||
| مدين | دائن | بيان | تاريخ |
| xx | من حـ / المسحوبات الشخصية | xx | |
| xx | إلى حـ / النقدية بالخزينة | xx | |
2/ معالجة المسحوبات الشخصية النقدية من البنك
| قيد اليومية | |||
| مدين | دائن | بيان | تاريخ |
| xx | من حـ / المسحوبات الشخصية | xx | |
| xx | إلى حـ/ البنك | xx | |
كيفية حساب المسحوبات الشخصية في صورة بضاعة؟
عند حساب المسحوبات الشخصية في صورة بضاعة يجب طرح سؤال مهم وهو ما سعر البضاعة التي تم سحبها؟ وفي هذه الحالة يتم تقسيم البضائع إلى:-
- بضائع تم سحبها بسعر الشراء.
- بضائع تم سحبها بسعر البيع.
المعالجة المحاسبية للمسحوبات الشخصية للبضائع بسعر الشراء
| قيد اليومية | |||
| مدين | دائن | بيان | تاريخ |
| xx | من حـ/ المسحوبات الشخصية | xx | |
| xx | إلى حـ/ المشتريات | xx | |
المعالجة المحاسبية للمسحوبات الشخصية للبضائع بسعر البيع
| قيد اليومية | |||
| مدين | دائن | بيان | تاريخ |
| xx | من حـ/ المسحوبات الشخصية | xx | |
| xx | إلى حـ/ المبيعات | xx | |
المعالجة المُحاسبية للمسحوبات الشخصية في صورة أصول
| قيد اليومية | |||
| مدين | دائن | بيان | تاريخ |
| xx | من حـ/ المسحوبات الشخصية | xx | |
| xx | إلى حـ/ الأثاث | xx | |
مثال تطبيقي على حساب المسحوبات الشخصية
إذا قام المالك (عبد الله) في تاريخ 2021/9/30 بسحب مسحوبات شخصية لخدمة مصالحه من منشآته التجارية (الهدي)، وكانت قيم المسحوبات كالتالي:-
- 50.000 ريال سعودي نقدًا من الخزينة.
- سحب بضاعة بتكلفة الشراء بلغت قيمتها 70.000 ريال سعودي.
المطلوب:- حساب المسحوبات الشخصية لـ (عبد الله) من منشآته التجارية.
الإجـــــابة
| قيد اليومية | |||
| مدين | دائن | بيان | تاريخ |
| 50.000 | من حـ/ المسحوبات الشخصية | 2021/9/30 | |
| 50.000 | إلى حـ/ الخزينة | ||
| قيد اليومية | |||
| مدين | دائن | بيان | تاريخ |
| 70.000 | من حـ/ المسحوبات الشخصية | 2021/9/30 | |
| 70.000 | إلى حـ/ المشتريات | ||
كيفية اقفال حساب المسحوبات الشخصية
يتم إقفال المسحوبات الشخصية في حساب رأس المال بنهاية الفترة المالية المُحددة، وتأخد المسحوبات الشخصية عند إقفالها طبيعة (دائنة) على عكس طبيعتها (المدينة) عند التسجيل، ويكون قيد إقفال المسحوبات الشخصية بطريقتين وهما:-
1/ إقفال المسحوبات الشخصية مع تغيير قيمة رأس المال والتي تتم كالتالي (رأس المال + الربح – الخسارة – المسحوبات الشخصية)، وتتميز هذه الطريقة بالسهولة وصحة المعالجة المُحاسبية نسبيًا.
| قيد اليومية | |||
| مدين | دائن | بيان | تاريخ |
| xx | من حـ/ رأس المال | xx | |
| xx | إلى حـ/ المسحوبات الشخصية | xx | |
2/ إقفال المسحوبات الشخصية من خلال الحساب الجاري، ونجد أن هذه الطريقة هي الأصح لإقفال المسحوبات الشخصية وفقًا للقانون التجاري، حيث أنه لا يُفضل إجراء أي معاملة أو تغيير على رأس المال المُسجل في السجل التجاري للمنشأة نظرًا لكثرة الإجراءات والمستندات الذي يتطلبها تغيير رأس المال.
ويجب ملاحظة أنه في حالة وجود أكثر من شريك للمنشأة التجارية وقام كلاً منهم بسحب مسحوبات شخصية، فيتم إنشاء حساب جاري لكلاً منهم بشكل فردي، ويكون شكل الحساب كالتالي:-
رأس المال
| حـ / جاري الشريك | |||
| مدين | دائن | ||
| xx | خسارة | xx | أرباح |
| xx | مسحوبات شخصية | ||
| المجموع | |||
| xx | xx | ||
ثم إقفال المسحوبات كالأتي:-
| قيد اليومية | |||
| مدين | دائن | بيان | تاريخ |
| xx | من حـ/ جاري الشريك أو صاحب المنشأة | xx | |
| xx | إلى حـ/ المسحوبات | xx | |
تطبيق عملي على إقفال المسحوبات الشخصية
إذا كان رأس المال 200.000 ريال سعودي وبلغ صافي الربح 50.000 ريال سعودي في نهاية السنة المالية 2022/12/31، وبلغت المسحوبات الشخصية لصاحب المنشأة 15.000 ريال سعودي، فإن إقفال المسحوبات سيكون كالتالي:-
| قيد اليومية | |||
| مدين | دائن | بيان | تاريخ |
| 15.000 | من حـ/ جاري الشريك أو صاحب المنشأة | 2022/12/31 | |
| 15.000 | إلى حـ/ المسحوبات | ||
رأس المال
| حـ / جاري الشريك | |||
| مدين | بيان | مدين | بيان |
| xx | خسارة | 50.000 | أرباح |
| 15.000 | مسحوبات شخصية | ||
| 35.000 (فرق ربح لصاحب المنشأة) | |||
| 15.000 | 50.000 | ||
استنتاج
ختامًا، بعد أن قدمنا لك في مقال اليوم الشرح الكامل للمسحوبات الشخصية وأنواعها وطريقة حسابها وكيفية معالجتها وإقفالها، نُوجه المُلاك والشركاء بضرورة الاحتفاظ بسجلات المسحوبات الشخصية ، وكذلك يجب على المحاسبين والمحللين الماليين المسؤولين عن الشؤون المحاسبية لبند السحب الشخصي مراعاة إنشاء حسابات مُنفصلة ودقيقة للمسحوبات الشخصية، حتى يتم تعويضها بشكل صحيح في مقابل حساب حقوق الملكية، وهو ما يضمن موازنة الدفاتر والحسابات الختامية في نهاية السنة المالي.
