المحاسبة الإبداعية أحد المصطلحات التي ظهرت في بداية ثمانينات القرن الماضي وتحديدًا في فترة الركود الاقتصادي السائدة في ذلك الحين، فكانت هي وسيلة الشركات والمؤسسات لإنتاج أرباح أفضل في وقت لم يكن به أي وسيلة لتحقيق الربح، ومن هنا اتخذت
المحاسبة الإبداعية لنفسها فرعًا مختص بقواعده و سماته ومميزاته بين فروع المحاسبة الأخرى.
ولفهم المحاسبة الإبداعية يجب طرح عدة أسئلة أهمها:- ماهية المحاسبة الابداعية؟ لماذا يتم تطبيق هذا النوع المحاسبي؟ ما هي الأساليب والطرق الشائعة للمحاسبة الإبداعية؟ هل المحاسبة الإبداعية مفهوم سلبي أم إيجابي؟ ما هي فوائد هذا النوع المحاسبي وما تأثيراته خاصة على مباديء المحاسبة القانونية؟ كيف يتم كشف تلاعبات المحاسبة الإبداعية وما وسائل منعها؟ نقدم لك في هذا المقال تفسيرات وإجابات واضحة عن كافة التفاصيل المتعلقة بالمحاسبة الإبداعية.
مُلخص النقاط الرئيسية
- المحاسبة الابداعية هي مجموعة العمليات المحاسبية التي تتم بطرق مزيفة بإستخدام ثغرات البناء المحاسبي لتكوين صورة غير واقعية عن الوضع المالي للمؤسسة بما يحقق المصالح المُخططة لمستخدميها.
- تتنوع أساليب المحاسبة الإبداعية وتشمل التسجيل المُسبق للإيرادات، وتخفيض تكاليف الإهلاك للأصول، وتأجيل التكاليف وإخفاء الالتزامات المالية المُحتملة، والتلاعب في قيمة المخزون، والتلاعب بالمعايير والسياسات المحاسبية الواجب اتباعها، والتغيير في تقدير قيم النقود بالعملات الأجنبية، والتلاعب المالي ببرامج وأنظمة المحاسبة الإلكترونية.
- ينبع استخدام المحاسبة الإبداعية نتيجة مجموعة من الدوافع الممثلة في التهرب الضريبي، والرغبة في تحسين سمعة الشركة لمساعدتها على البقاء، والسعي إلى التلاعب والتأثير على أسعار الأسهم، وسهولة الحصول على التمويلات اللازمة، وتعزيز المنافسة والترقي في التصنيف المهني، وقد يكون الهدف من استخدام المحاسبة الإبداعية الدافع الإداري والبحث عن الترقيات.
- يمكن اكتشاف أساليب المحاسبة الإبداعية عن طريق التدقيق في الحسابات المدينة، وفهم طبيعة العمل التي تتم داخل الشركة، وكشف أساليب التلاعب في المخزون، والتلاعبات في تدفقات النقد.
- توفر المحاسبة الإبداعية بعض المزايا والفوائد وأهمها التكيف مع متغيرات العوامل الاقتصادية وتحسين اتخاذ القرارات، و خفض التكاليف، ونقل النتائج المالية ضمن مجموعات تجارية أخرى.
- يترتب على استخدام المحاسبة الإبداعية بعض السلبيات المتمثلة في انعدام الثقة والمصداقية أمام المستثمرين والشركاء، والتأثير بالسلب على القرارات الاقتصادية و تعاظم الخسائر المالية، والتعرض للعقوبات القانونية الصارمة، وتقويض أهم مبادئ المحاسبة وهما الشفافية والنزاهة.
- يمكن استخدام المحاسبة الإبداعية في عدة نماذج مختلفة منها عقود الخدمة، والقروض، وتسجيل الأصول والممتلكات الثابتة بقيم غير عادلة.
ما هي المحاسبة الإبداعية
المحاسبة الإبداعية هي عبارة عن تلاعب في الأرقام المستخدمة بالعمليات المحاسبية الخاصة بـ القوائم والتقارير المالية للمؤسسات سواء بالزيادة أو النقصان في الإيرادات والمصروفات أو غيرها، على أن يتوافق هذا التلاعب المحاسبي مع القوانين واللوائح المحاسبية المُتبعة ولكن بانحرافات وثغرات محاسبية غير ملحوظة.
ويلجأ المحاسبين المحترفين لإستخدام هذا النوع المحاسبي إما لتحقيق مصالح شخصية خاصة بهم، أو يكون إستخدام مُوجه من إدارة الشركة للحصول على أرباح وهمية وإنجازات مزيفة تعكس بدورها الوضع والأداء المالي للشركات بشكل أفضل مما هما عليه في الواقع.
ولا تمثل المحاسبة الإبداعية نشاط مالي إجرامي ولكنها في النهاية تتعارض مع روح القانون بشكل أو بأخر، وأحيانًا كثيرة تصبح الشركات المعتمدة على تلاعبات المحاسبة الإبداعية مقر خصب لنمو عمليات السرقة والغش والنصب والاحتيال والاختلاس وغيرها من الجرائم المالية.
وتتشارك المحاسبة الإبداعية في سمة التحديث كغيرها من فروع المحاسبة، فتتغير تقنيات ومعايير هذا النوع المحاسبي باستمرار ليواكب كل ما هو جديد في المجال المحاسبي بالشكل الذي يحقق الفوائد والمصالح بأحدث الطرق والأساليب للأشخاص المعنيين باستخدامها.
أساليب المحاسبة الابداعية
المحاسبة الإبداعية هي ليست مصطلح حديث الاستخدام كما يظن البعض، وإنما هي قائمة ومتواجدة في الأسواق المالية بأساليب وأشكال مختلفة يُحترف استخدامها من قبل المهنيين والمحللين الماليين ذوات الخبرة في المجال المحاسبي، وتتضمن هذه الأساليب المحاسبية جانبًا من الإبداع في التحايل المحاسبي لتضليل المعلومات المالية بشكل يؤدي الصورة والنتائج المُرجوة لأصحاب الأعمال، تعرف في السطور القادمة على أبرز أساليب المحاسبة الإبداعية:-
التسجيل المُسبق للإيرادات
تعتبر استراتيجية التسجيل المُسبق للإيرادات في سجلات البيانات المالية من أبرز طرق المحاسبة الإبداعية، ويهدف هذا الأسلوب المحاسبي إلى تحسين صورة الوضع المالي للشركة حيث يتم تسجيل الإيرادات قبل تسليم المنتج أو الخدمة وذلك لخداع الشركاء والمستثمرين أن الشركة أو المؤسسة تحقق أرباح عالية ونسب مبيعات مرتفعة ولكنها وهمية في الحقيقة ولا تعكس الصورة الواقعية عن الأداء المالي، مما يجذب المزيد من الاستثمارات الإضافية للشركة.
تخفيض تكاليف الإهلاك للأصول
تقليل تكاليف الاستهلاك للأصول هو أشهر أساليب المحاسبة الإبداعية، وذلك عن طريق تجزئة تكاليف الإهلاك وتوزيعها على فترات زمنية أطول بدلاً من دفعها مرة واحدة، وتستخدم هذه الاستراتيجية المحاسبية في خفض الرسوم السنوية على الأصول مثل رسوم ترخيص بعض البرمجيات أو التأمين على معدات أو غيرها وتعديل البيانات المالية للشركة، ويحدث ذلك عن طريق زيادة قيمة الاسترداد المتوقعة للأصل وذلك عند بيعه في نهاية فترة إستخدامه، أو تمديد العمر الافتراضي للأصول الثابتة وذلك عن طريق تحديد فترة زمنية وهمية يُعتقد فيها أن الأصل سيبقى قيد الاستخدام.
بشكل عام يهدف هذا الأسلوب المحاسبي الإبداعي بالتلاعب في تكاليف الإهلاك للأصول المستخدمة وذلك لزيادة الأرباح المسجلة في الفترة الحالية.
تأجيل التكاليف وإخفاء الالتزامات المالية المُحتملة
تعتمد هذه الطريقة المحاسبية على تأجيل دفع مستحقات تكاليف معينة في فترات معينة مثل تكاليف الإيجار أو مدفوعات الموردين المعروفة بـ “التلاعب بالذمم المالية المدينة”، وذلك بهدف زيادة صافي الدخل في الفترة الحالية للشركة بما يعزز مؤشرات أرباحها المالية وبالتالي يتم تحسين الصورة والوضع المالي للشركة، وغالبًا يؤدي هذا التأجيل إلى تزوير التوزيع الزمني للتكاليف والإيرادات.
كما تتضمن هذه الاستراتيجية المحاسبية إخفاء أو تأجيل أو تقليل بعض الالتزامات في التقارير المحاسبية مثل الالتزامات المالية التقاعدية للموظفين أو بعض الالتزامات القضائية الأخرى مثل الغرامات، وعادة يتم هذا الإجراء بهدف زيادة صافي دخل المستثمرين والمساهمين في الشركة وتحقيق شعور الرضا لديهم من خلال تقديم صورة غير واقعية للوضع المالي داخل المؤسسة.
التلاعب في قيمة المخزون
تستخدم هذه الطريقة ضمن أساليب المحاسبة الإبداعية بهدف التلاعب في القيم التقديرية للمخزون الذي لم يتم بيعه، وذلك عن طريق تضخيم قيمة المخزون وتقليل التكلفة التقديرية للبضائع المباعة ومن ثم زيادة صافي الدخل، وفي هذه الحالة تكون الزيادة الناتجة للأرباح المسجلة غير واقعية لتضليل الصورة الحقيقية للشركة أمام شركائها، وعند تطبيق هذه الطريقة المحاسبية يجب أن تحرص الشركات على الحساب الدقيق للبيانات المالية والقيم التقديرية لمستويات المخزون المتبقي ومعدلات المبيعات.
التلاعب بالمعايير والسياسات المحاسبية الواجب اتباعها
أحد أساليب المحاسبة الإبداعية وهو التلاعب في المعايير والمبادئ المحاسبية من خلال استخدام ثغرات القانون في تطبيق سياسات محاسبية مُضللة تعديل النتائج المالية بالشكل المرغوب فيه لصالح الجهات المستفيدة.
تأجيل الإعلان عن الأرباح السنوية
تلجأ بعض المؤسسات إلى تأخير أو تأجيل الإعلان عن أرباحها خلال العام الحالي وهذه الطريقة من أساليب المحاسبة الإبداعية التي تهدف إلى تأخير دفع الضرائب وتحسين الأداء المالي للشركة.
التلاعب في تقدير النقود بالعملات الأجنبية
تقليل أو تضخيم قيمة النقود بالعملات الأجنبية هو أحد أساليب المحاسبة الإبداعية المستخدمة بهدف التلاعب في التقارير المالية لزيادة الأرباح أو تقليلها، مما يؤثر على دقة هذه التقارير ويعكس معلومات مغلوطة تخدم مصالح الجهات المُستفيدة.
التلاعب ببرامج وأنظمة المحاسبة الإلكترونية
أبرز أساليب المحاسبة الابداعية هو استغلال تقنيات التطور التكنولوجي المستحدثة في المجال المحاسبي، من خلال توظيف بعض الثغرات الموجودة في برامج وأنظمة المحاسبة السحابية بشكل احترافي غير ملحوظ لتعديل بعض البيانات المالية أو إخفاء معلومات محاسبية معينة.
أهداف و دوافع استخدام المحاسبة الإبداعية
على الرغم من أن الأداء العام للمحاسبة الإبداعية غالبًا يكون منافي للأخلاق والمبادئ والتشريعات المحاسبية وأيضًا يكون غير مُحبذ ومُرحب به للكثيرين، إلا أن هذا النوع المحاسبي يُمثل لمستخدميه أهمية قصوى نابعة من مجموعة من الأهداف والدوافع التي سيتم توضيحها في النقاط التالية:-
التهرب الضريبي
تقليل الضرائب المستحقة على الشركات أو التهرب من سدادها أحد أهم دوافع استخدام المحاسبة الإبداعية، ويتم ذلك طريق التلاعب في العمليات المحاسبية لخفض الأرباح والإيرادات وزيادة المصروفات من ناحية أخرى، بما يحقق تخفيض المبلغ النهائي المفروض على الشركة، وقد تلجأ الشركات عادة إلى محاسبين خارجيين لأداء هذه المهمة بإحتراف.
تحسين سمعة الشركة لمساعدتها على البقاء
تواجه الشركات والمؤسسات بعض المتطلبات المفروضة عليها لضمان نموها في السوق والحفاظ على مكانتها من خلال جذب المستثمرين والعملاء، وأحيانًا لا تحقق محاسبة الشركات هذه الصورة المطلوبة خاصة عند توزيع الأرباح حسب حصة الشركاء بصورة عادلة وفي هذه الحالة تعجز الشركة عن تدوير عملياتها المحاسبية وتنعدم مصداقيتها أمام المساهمين، وفي هذه الحالة تلجأ المؤسسات إلى المحاسبة الإبداعية للتلاعب في التقارير والقوائم المالية بما يجعلها قادرة على تلبية متطلبتها حتى وإن كانت بشكل غير حقيقي وكذلك الحفاظ على مستواها وسمعتها.
التلاعب والتأثير على أسعار الأسهم
تعظيم وتضخيم القيمة المالية لأسهم الشركة أبرز دوافع إستخدامات المحاسبة الإبداعية، فمن خلال أساليب هذا النوع المحاسبي يتم التلاعب في القوائم المالية وزيادة سعر الأسهم الخاصة بالشركة لتحسين وضعها المالي الظاهري أما الشركاء، مما يعزز قيمتها المالية ويجذب لها مستثمرين جُدد.
سهولة الحصول على التمويلات اللازمة
أهم أهداف المحاسبة الإبداعية هو تحسين الأداء المالي للشركة بشكل غير حقيقي، ومن ثم تكوين صورة مزيفة لخداع الممولين بوضعها المالي المستقر بما يساعدها في الحصول على التمويلات اللازمة بسهولة من الجهات المختلفة لاستمرار أعمالها خاصة أثناء فترات الأزمات المالية المتعلقة بالسيولة.
تعزيز المنافسة والترقي في التصنيف المهني
تعزز عمليات المحاسبة الإبداعية القيمة التنافسية للشركة من خلال التلاعب في القوائم المالية وتزوير الأرباح لإظهار وضعها المالي المُتطور وتفوقها على المنافسين ومن ثم اكتساح السوق والسيطرة عليه، مما يحقق لها مستوى ترقي مطلوب من خلال تصنيف القوائم المالية التي تقوم به المؤسسات الدولية المتخصصة
الدافع الإداري والبحث عن الترقيات
قد يتم استخدام المحاسبة الإبداعية بدافع إداري من قبل المحاسبين والإداريين من خلال إستخدام الأساليب المحاسبية الإبداعية التي تظهر نمو الدخل والأرباح بصور غير واقعية، مما يدعم أدائهم الوظيفي في المؤسسة ويحقق الرضا عنهم ومن ثم حصولهم على المكافآت والترقيات وزيادة الرواتب التي يطمحون إليها.
أثر استخدام المحاسبة الإبداعية في قائمتي الدخل و المركز المالي في الشركات
يؤثر استخدام المحاسبة الإبداعية على عناصر البناء المحاسبي ككل، وأحد أهم هذه العناصر قائمتي الدخل والمركز المالي:-
أثر المحاسبة الإبداعية على قائمة الدخل
تعتمد قائمة الدخل في الأساس على عامل الإيرادات أو الأرباح، ويمكن للمؤسسة زيادة أرباح فترتها الحالية في قائمة الدخل عن طريق تضخيم الإيرادات وخفض المصروفات بشكل متعمد، وذلك من خلال بعض الممارسات المتعلقة تسجيل إيرادات وهمية قبل حدوث المبيعات، أو تصنيف الأرباح الاستثمارية كإيرادات مما يظهرها زيادتها بشكل غير واقعي، أو نقل المصروفات الحالية للشركة إلى فترات محاسبية سابقة أو لاحقة.
أثر المحاسب الإبداعية على المركز المالي
تؤثر المحاسبة الإبداعية على حسابات المركز المالي من خلال الأتي:-
- زيادة الأصول المدينة في المركز المالي من خلال احتساب الديون المعدومة ضمن الديون الفعلية المستحقة، ومن ثم زيادة إجمالي المبلغ المخصص للديون المستحق دفعها من قبل العملاء والمستثمرين، مما يؤدي في النهاية إلى تحسين الأرباح المالية للشركة وسيولتها النقدية.
- تسجيل الاستثمارات طويلة الأجل على أنها استثمارات طويلة الأجل للسيطرة على الانخفاض المفاجئ الذي قد يحدث في الأسعار، ومن ثم زيادة نسبة الربح.
- استغلال مبادئ محاسبة الشركات وأبرزها مبدأ عدم الإفصاح مما يساهم على إخفاء القيود الخاصة بالضمانات أو الرهون أو الالتزامات المالية المستحقة على المؤسسة.
- التلاعب بأرباح الفترة الحالية في المركز المالي عن طريقة إضافة أرباح سابقة لها، مما يظهر الشركة في حالة من الاستقرار الغير حقيقي، ويجلب لها المزيد من المستثمرين.
- تسديد القروض قصيرة الأجل من خلال القروض طويلة الأجل وذلك قبل نشر قائمة المركز المالي الرسمية للشركة، مما يساعد على تحسين الوضع المالي للشركة بطريقة وهمية وغير حقيقية، ويحسن صورة قدرتها على تلبية الالتزامات المالية المطلوبة منها.
كيفية اكتشاف أساليب المحاسبة الابداعية
بالرغم من أن المحاسبة الإبداعية تتم أحيانًا بطرق وأساليب مرنة من خلال التحايل والتلاعب على ثغرات القانون ومبادئ المحاسبة، إلا أن هذا لا يعني أنه لم يتم اكتشاف التلاعبات الناتجة عن ممارسات المحاسبة الإبداعية، حيث تتكون الأركان الرئيسية للتقرير السنوي المحاسبي من القائمة الدخل والميزانية العمومية وتدفقات النقد، وأي تغيير أو تلاعب محاسبي في أي من هذه الحسابات فإنه ينعكس على الحساب الآخر مباشرة، فيما يلي أبرز وسائل وطرق اكتشاف المحاسبة الإبداعية:
اكتشاف التلاعب من خلال الحسابات المدينة
يمكن اكتشاف تلاعبات المحاسبة الإبداعية المحتملة في التقارير المالية من خلال النظر في الحسابات المدينة أو حسابات الحجز والتي تلعب دورًا هام في اكتشاف التلاعب المحاسبي بصافي الدخل.
فعند مقارنة نمو بند الحجوزات في الميزانية العمومية مع بند الربح في قائمة الدخل، فإذا تجاوز معدل نمو الحجوزات في الميزانية العمومية الزيادة في الربح بقائمة الدخل، فيكون هناك تلاعب في التقارير المالية وهنا يجب استعراض الاحتياطيات المخصصة للديون للتأكد من كفايتها.
فهم طبيعة العمل التي تتم داخل الشركة
فهم طبيعة العمل في الشركة وطريقة إدارة أنشطتها التجارية و الاستثمارية يساعد على اكتشاف تلاعبات المحاسبة الإبداعية من خلال تحليل الحسابات المدينة والاحتياطيات المخصصة للديون التي يترتب عليها رصد تباينات غير مبررة في الأرقام المالية، أو ملاحظة عدم الاتساق المنطقي بين المصروفات والإيرادات ووتيرة النمو التجاري للشركة.
اكتشاف التلاعب المحاسبي في قيم المخزون
مصطلح المخزون يشير إلى السلع التي لم يتم بيعها، ومن خلال إتباع أساليب المحاسبة الإبداعية يتم نقل قيم هذه السلع إلى قائمة الدخل (كتحصيل إيرادات) مما يؤدي إلى تضخيم تكلفة السلع المباعة وزيادة صافي الدخل بشكل غير واقعي، ويمكن اكتشاف ذلك من خلال ملاحظة ما إذا كان المخزون ينخفض بوتيرة أسرع من المبيعات.
كشف التلاعبات في تدفقات النقد
تلجأ الشركات أحيانًا كثير للتلاعب في التدفقات النقدية لإظهارها أزيد مما هي عليه في الواقع ويكون ذلك من خلال توليد الدخل من العمليات التشغيلية غير المرتبطة بالنشاط الأساسي لهذا الدخل، وهنا يجب التركيز على حسابات رأس المال التي توفر بدورها معلومات دقيقة حول التدفقات النقدية، ويمكن اكتشاف هذا البند من التلاعب المحاسبي من خلال: –
- التحقق من تطابق الرصيد الموجود في سجلات البنك للأنشطة المختلفة الخاصة بالشركة ومقارنتها بسجلات النقد الداخلية للشركة.
- مراجعة الوثائق المالي للتأكد من صحتها ودقتها وتشمل السندات النقدية والفواتير والإيصالات وغيرها، والتأكد من أن كافة العمليات النقدية يتم توثيقها بشكل صحيح ودقيق والتقارير المالية الأخرى.
- تحليل قوائم النقد ومقارنتها مع نسب ومعدلات الأداء المالي للأعوام السابقة.
مزايا المحاسبة الإبداعية
تقدم المحاسبة الإبداعية مجموعة من المزايا والفوائد الممثلة في إيجاد حلول وإجراءات محاسبية ذكية وغير مألوفة من خلال ممارساتها المرنة في إنشاء وتحليل التقارير والبيانات المالية، مما يساعد في السيطرة على الفجوات المالية التي قد تنشأ في المؤسسة خلال فترات معينة، وفيما يلي أبرز مميزات المحاسبة الإبداعية:-
التكيف مع متغيرات العوامل الاقتصادية وتحسين اتخاذ القرارات
يمكن من خلال الممارسات المبتكرة للمحاسبة الإبداعية مواجهة الركود الاقتصادي الذي قد ينتج نتيجة بعض التغيرات الاقتصادية التي تطرأ بشكل مفاجئ مثل انخفاض معدلات العرض والطلب، وكذلك اختلاف أسعار العملات الأخرى، والتضخم، وتساهم أساليب المحاسبة الإبداعية في إدارة المخاطر الناتجة عن هذه التغيرات بأفضل الطرق والإجراءات الوقائية للحفاظ على استمرارية الشركة من خلال
وتساعد المعلومات والتحليلات الناتجة عن المحاسبة الإبداعية في اتخاذ القرارات الاستراتيجية لإدارة الشؤون المالية للمؤسسة، ما يُحسن الخطوات العامة لتوجيه الشركة للنجاح في السوق والحفاظ على قوتها التنافسية من خلال تحقيق أهدافها الربحية والإنتاجية.
خفض التكاليف
تساهم أساليب المحاسبة الإبداعية في خفض التكاليف المتعلقة بالمصروفات مثل تكاليف المواد الإنتاج وعمليات التشغيل، مما يساهم في النهاية على تحقيق الكفاءة المطلوبة لزيادة الإنتاج وكذلك معدلات الربح.
نقل النتائج المالية ضمن مجموعات تجارية أخرى
يمكن استخدام المحاسبة الإبداعية لنقل النتائج المالية بين الشركات التابعة للمؤسسة الأم، ويعد ذلك بالفائدة على تحسين النتائج الإجمالية للمجموعة بما يظهر وضعها وأدائها المالي بشكل متطور ومستقر، كما يساهم ذلك في تحقيق بعض الفوائد الضريبية فعند تجميع الأرباح أو تحقيق الخسائر في إحدى الشركات الفرعية يساعد ذلك على تقليل القيم الضريبة المستحقة.
ولكن يجب الحرص على أن يتم هذا النقل بطرق تتفق مع القوانين الضريبية واللوائح المالية المعمول بها، وكذلك الحرص على التنسيق والتعاون بين الشركات الفرعية التابعة والمؤسسة الأم لضمان اتساق التقارير والنتائج المالية بالشكل المطلوب.
عيوب المحاسبة الابداعية
اعتماد المحاسبة الابداعية على التلاعب بالقانون واستغلال ثغراته أمر يسبب العديد من السلبيات والعيوب نتاج هذا الاستخدام، فيما يلي أبرز مساوئ المحاسبة الإبداعية:-
انعدام الثقة والمصداقية أمام المستثمرين والشركاء
عند اكتشاف أساليب وطرق المحاسبة الإبداعية الممثلة في التحايل والتلاعب و التي تقوم بها الشركة لتغليط المعلومات المحاسبية، وذلك بهدف تضليل الأداء والوضع المالي الخاص بها وإظهاره في صورة غير حقيقية، فبمجرد اكتشاف تلك الأمور يفقد الشركاء والمستثمرين ثقتهم في المؤسسة ويصبحوا في حالة من التشكيك والتساؤل المستمر عن دقة المعلومات المالية، مما يؤثر في النهاية على قيم أسهم الشركة ويشوه صورتها وسمعتها في السوق ويُصعب عملية جذب استثمارات جديدة لها.
التأثير بالسلب على القرارات الاقتصادية و تعاظم الخسائر المالية
تعتمد القرارات المتعلقة بالموارد المالية والتمويل والاستثمار في المؤسسة على دقة المعلومات والنتائج المحاسبية التي توفرها تقارير المحاسبة، فإذا كان هناك تلاعب وتضليل في تلك التقارير والبيانات المالية فهذا يؤدي بدوره على اتخاذ قرارات خاطئة وبالتالي يزداد حجم المخاطر المالية بدلاً من السيطرة عليها ويترتب العديد من الخسائر المادية للمؤسسة التي قد تؤدي في النهاية إلى الإفلاس أو غيرها.
التعرض للعقوبات القانونية الصارمة
المغالطات والتلاعبات الناتجة عن أساليب المحاسبة الإبداعية يمكن أن تتعارض مع قوانين ومبادئ المحاسبة بكافة فروعها، ففي حال كشف الستار عن هذه التلاعبات يؤدي ذلك إلى عواقب جسيمة منها المسائلات القانونية والعقوبات المالية الصارمة نتيجة انتهاك اللوائح المُحاسبية الواجب اتباعها.
تقويض أهم مبادئ المحاسبة وهما الشفافية والنزاهة
مفهوم المحاسبة الإبداعية المعبر عن التلاعب في المعاملات والأرقام المالية للحصول على نتائج مضللة ووهمية، هذا المصطلح الشامل يتعارض في الأساس مع الهدف الأساسي للمحاسبة وهو شفافية ونزاهة المعاملات المالية من خلال تقديم معلومات وبيانات صحيحة للجمهور والمستثمرين، وصورة حقيقة عن الأداء المالي للمؤسسات أي كان وضعه.
أمثلة على استخدامات المحاسبة الإبداعية
إليك أبرز النماذج التي يتم فيها استخدام المحاسبة الابداعية:-
عقود الخدمة
يمكن من خلال تطبيق المحاسبة الإبداعية على عقود الخدمة خلق صورة غير واقعية عن الأداء المالي للشركة، حيث تفرض الشركة عادة مبلغ مُقدما على العميل قبل الحصول على الخدمة، ويقوم المحاسب بتسجيل هذا المبلغ في الربع الأول من العام المالي بدون تسجيل العمل الجاري في الربع الثاني، مما يؤدي إلى إظهار الشركة في صورة إيجابية من خلال تحقيق أرباح عالية في الربع الأول بسبب عدم وجود تكاليف، وفي الوقت نفسه إغفال تكاليف عمل الربع الثاني التي قد تظهر الخسائر، والاعتماد على حسابات الربع الأول فقط لإظهار صور غير واقعية عن الأداء المالي للشركة.
القروض
تقرض الشركة مبلغ مالي لصالح طرف معين، ويأتي دور المحاسبة الإبداعية هنا من خلال استخدام أساليبها لمحاولة إخفاء هذه المعاملة في حسابات التقارير المالية التي يطلع عليها الأشخاص المعنيين من الشركاء أو غيرهم، ومن ثم يقوم الشخص بسجيل القرض في الوقت المحدد حسب اتفاقية المعاملة، على أن يتم إعداد السجلات المحاسبية بالشكل يظهر معاملة القرض من جديد في الفترة التالية.
تسجيل الأصول والممتلكات الثابتة بقيم غير عادلة
تستخدم المحاسبة الإبداعية لإعادة تقييم الممتلكات بقيم تزيد عن قيمتها العادلة في الوقت الحالي، فمثلاً تقوم الإدارة بتقييم العقارات التابعة للشركة بقيم أعلى مما هي عليه في الواقع، وبذلك يتم تعزيز القيمة المحاسبية للعقار على افتراض أن قيمته تتزايد في المستقبل وانعدام أي احتمالية للخسائر، مما يحسن الوضع المالي للشركة ويعطي انطباع أكثر تفاؤًلا عن أدائها المالي.
خاتمة
اختصارًا، تمثل المحاسبة الإبداعية سلاح ذو حدين في كونها أحد الممارسات المحاسبية الجريئة التي تتطلب المزيد من الحرص في التعامل مع أساليبها المختلفة لتحسين الأداء المالي وتعظيم الفوائد الاقتصادية للشركات من وراء هذا الاستخدام، وفي الوقت نفسه تحمل مسؤولية العيوب والسلبيات التي قد تنشأ من استخدام المحاسبة الابداعية وأهمها فقدان الثقة والتعرض للمخاطر المالية والعقوبات القانونية، في النهاية يجب على الشركات التي تتبنى هذا الأسلوب المحاسبي أن لا تعتمد عليه اعتماد كلي في إدارة مواردها المالية وأن تلتزم بتحقيق التوازن بين الإبداع المحاسبي والتوثيق المالي الدقيق المتوافق مع المعايير الأخلاقية المعمول بها في المجال المحاسبي.
