تُعد الخصوم المتداولة جزءًا أساسيًا من هيكل البيانات المالية لأي شركة أو مؤسسة، حيث تمثل هذه الخصوم الالتزامات المالية التي يتعين سدادها خلال السنة المالية القادمة. وتلعب هذه الالتزامات دورًا حاسمًا في تحديد االوضع المالي للشركة على المدى القصير، وهي مؤشرات مهمة للمستثمرين والمقرضين والإدارة. في هذه المقالة، سنكتشف الجوانب المختلفة للخصوم المتداولة، بدءًا من الأنواع وكيفية الحساب وحتى الأمثلة والأهمية والعلاقة بالالتزامات طويلة الأجل.
نقاط ملخص للمقال
|
ما هي الخصوم المتداولة؟
الخصوم المتداولة تعرف أيضًا بالالتزامات المتداولة وتعني الالتزامات المالية التي يجب على الشركة تسديدها خلال فترة زمنية قصيرة عادة لا تتجاوز سنة واحدة. وتعد هذه الخصوم من العناصر الهامة في القوائم المالية لأي شركة.
يمكن أن تختلف الطريقة التي تتعامل بها الشركات مع خصومها الحالية اعتمادًا على الصناعة التي تعمل بها. الالتزامات المتداولة هي في الأساس ما ينظر إليه المحاسبون والمستثمرون لمعرفة ما إذا كانت الشركة قادرة على سداد ديونها قصيرة الأجل.
بعبارات بسيطة، تحتاج الشركة إلى كسب ما يكفي من المال على المدى القصير لتغطية ما تدين به. ولهذا السبب تستخدم الكثير من النسب المالية في الخصوم المتداولة لمعرفة مدى نجاح الشركة في إدارة ديونها.
إذا كانت دورة أعمال الشركة أطول من عام، فإن الخصوم المتداولة هي أي شيء مستحق خلال تلك الفترة الأطول، وإذا كان لدى الشركة مجموعة من الديون قصيرة الأجل وليس لديها ما يكفي من النقد أو الأصول لتغطيتها، فلن يرغب أحد في إقراضها المال. وهذا يعني أن الشركة قد تواجه صعوبة في الوفاء بالتزاماتها، لذا فإن تتبع الالتزامات المتداولة أمر بالغ الأهمية للشركة.
أنواع الخصوم المتداولة
1- الحسابات الدائنة:
هي المبالغ المستحقة لدائني الشركة أو مورديها مقابل السلع أو الخدمات المقدمة ولكن لم يتم دفعها بعد. فعندما تتلقى الشركة فاتورة من أحد الموردين، ستقوم بإدخال المبلغ في الدفاتر كحساب مستحق الدفع.
وأي أن الحسابات الدائنة عبارة عن مصاريف تشغيل مستحقة يجب سدادها خلال عام، وقد تستخدم الشركات الحسابات الدائنة كوسيلة لتعزيز أموالها. وقد تحاول إطالة الشروط أو الوقت اللازم لسداد المبالغ المستحقة لمورديها كوسيلة لتعزيز تدفقاتها النقدية على المدى القصير.
2- النفقات المستحقة
هي النفقات التي تم تسجيلها ولكن لم يتم دفعها بعد. وتُستخدم المصروفات المستحقة طريقة المحاسبة على أساس الاستحقاق، مما يعني أن يتم الاعتراف بالمصروفات عند تحملها، وليس عند دفعها، وعادة ما تستخدم الشركات أصولها قصيرة الأجل أو الأصول المتداولة مثل النقد لدفعها. ولكن على عكس الحسابات الدائنة، لم تتلق الشركة بعد فاتورة بالمبلغ. ويتم تقييم النفقات المستحقة وتسجيلها خلال عملية إغلاق نهاية الشهر.
3- الديون قصيرة الأجل
وهي وعود قانونية مكتوبة بسداد مبلغ محدد من المال في تاريخ مستقبلي معين. والديون قصيرة الأجل لها فترات استحقاق أقل من سنة، ويجوز للشركة إصدار مذكرة قصيرة الأجل لتمويل العمليات أو الوفاء بالتزاماتها المالية قصيرة الأجل، ويعد مبلغ الديون قصيرة الأجل مقارنة بـ الديون طويلة الأجل أمرًا مهمًا عند تحليل الوضع المالي للشركة. وإذا كانت ديون إحدى الشركات هي في الغالب ديون قصيرة الأجل، فقد تواجه مشكلات في السيولة النقدية إذا لم يتم تحقيق إيرادات كافية للوفاء بالتزاماتها.
4- ضرائب الدخل المستحقة
هي الالتزام الضريبي للشركة الذي سيتم دفعه خلال العام المقبل. وتقوم الشركات بتخصيص نفقات ضريبة الدخل على مدار العام وتسديد الدفعات إلى مصلحة الضرائب كل ثلاثة أشهر.
هناك أنواع مختلفة من الضرائب المستحقة على الشركات ويتم تسجيلها كخصوم قصيرة الأجل مثل ضرائب الدخل المستحقة للحكومة والتي لم يتم دفعها بعد، والضرائب المحصلة من العملاء والمدفوعة للحكومة، والتي يتم تسجيلها كضرائب مبيعات مستحقة الدفع.
5- الإيرادات الغير المكتسبة
تمثل الإيرادات الغير المكتسبة المبالغ النقدية المستلمة مقابل المنتجات أو الخدمات التي لم يتم تسليمها أو تنفيذها بعد
ويتم إدراج الإيرادات غير المكتسبة كالتزام حالي لأنها نوع من الديون المستحقة للعميل. وبمجرد تقديم الخدمة أو المنتج، يتم تسجيلها كأصول في بيان الدخل.
6- الجزء المتداول من الديون طويلة الأجل
ويمثل هذا جزء من ديون الشركة طويلة الأجل المستحقة خلال العام المقبل، لكن في الميزانية العمومية، يتم تصنيف الجزء الحالي من الديون طويلة الأجل ضمن الخصوم المتداولة بينما يتم تصنيف الجزء المتبقي ضمن الخصوم طويلة الأجل. تقوم الشركات بتقسيم الجزء الحالي لأنه يمثل التدفقات النقدية الخارجة على المدى القريب.
7- التزامات الرواتب
يمكن أن تشمل هذه الالتزامات كشوفات مرتبات الموظفين، مدفوعات الرعاية الطبية المحتجزة للموظفين. قد تشمل أيضًا مزايا أصحاب العمل مثل مساهمات خطة التقاعد أو أقساط التأمين الصحي.
أمثلة الخصوم المتداولة
| الحسابات الدائنة |
|
| النفقات المستحقة |
– ضمان على خدمة أو منتج ولكن لم يتم دفعه بالكامل بعد |
| الديون قصيرة الأجل |
|
| ضرائب الدخل المستحقة |
|
| التزامات الضمان |
|
| التزامات الرواتب |
|
كيف يتم حساب الخصوم المتداولة
لحساب الخصوم المتداولة، تحتاج إلى إضافة جميع الالتزامات قصيرة الأجل المستحقة خلال 12 شهرًا أو خلال دورة تشغيل واحدة ويتم احتسابها كالتالي:
الخصوم المتداولة = الحسابات الدائنة + الديون قصيرة الأجل + النفقات المستحقة + التزمات الرواتب + الإيرادات غير المكتسبة + الجزء الحالي من الديون طويلة الأجل + الديون الأخرى قصيرة الأجل
على سبيل المثال: يريد صاحب المقهى احتساب خصومه المتداولة حتى يمكنه إغلاق ميزانية السنة المالية الخاصة به، فاتضح أنه يملك الآتي:
الحسابات الدائنة: 650 دولارًا
النفقات المستحقة: 1000 دولار
ضرائب الدخل المستحقة: 700 دولار
الأجزاء الحالية من الديون طويلة الأجل: 1000 دولار
فيصبح مجموع خصوم صاحب المقهى المتداولة كالآتي : 650+1000+700+1000=3,350
أهمية الخصوم المتداولة
تعتبر الخصوم المتداولة عنصرًا رئيسيًا في تحديد الوضع المالي للشركة وتتعدد أهميتها داخل المؤسسات كالآتي:.
1- تقييم احتياجات التدفق النقدي على المدى القصير:
فإن تتبعها يساعد في تقييم مقدار النقد المطلوب لتغطية الدفعات القادمة. إذا تجاوزت الخصوم المتداولة الأصول المتداولة، فهذا يشير إلى مشكلات محتملة في التدفق النقدي على المدى القصير
2- تقييم وضع الشركة المالي:
يتم التعبير عن العلاقة بين الأصول المتداولة والخصوم المتداولة من خلال النسبة الحالية. ويشير ارتفاع النسبة الحالية إلى قدر أكبر من السيولة المالية. و يتم حساب النسبة الحالية عن طريق هذه المعادلة: إجمالي الأصول المتداولة ÷ الخصوم المتداولة
3- اتخاذ قرارات بشأن تحمل المزيد من الديون:
تراقب الشركات مستوى الخصوم المتداولة عند تحديد إذا ما كان يمكنها الحصول على قروض إضافية أو ديون جديدة أخرى. وقد يشير المستوى المرتفع من الخصوم المتداولة إلى أن الشركة تعاني بالفعل من زيادة المديونية.
المعايير التي تحدد الخصوم المتداولة
تخضع معايير الخصوم المتداولة في المقام الأول لمبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا GAAP أو لمعايير التقارير المالية الدولية IFRS والتي تم تحديدها كالتالي:
1- معايير الاعتراف:
يتم الاعتراف بالخصوم المتداولة في البيانات المالية عندما يكون هناك التزام حالي ناشئ عن أحداث سابقة، ومن المحتمل أن يتطلب الأمر بعض من التدفقات النقدية لتسوية الالتزام.
2- أساس القياس:
يتم عادة قياس الخصوم المتداولة بقيمتها العادلة أو المبلغ المطلوب لتسوية الالتزام في تاريخ التقرير. بالنسبة لمعظم الالتزامات، فإن القيمة العادلة تساوي المبلغ المستحق.
3- العرض:
يتم عرض الخصوم المتداولة بشكل منفصل عن الخصوم الغير متداولة في الميزانية العمومية لتزويد المستخدمين بفهم واضح للالتزامات قصيرة الأجل.
5- متطلبات الإفصاح:
يتعين على الشركات الإفصاح عن السياسات المحاسبية الهامة المتعلقة بالخصوم المتداولة، بما في ذلك طبيعة وتوقيت التسوية، وأي شكوك تحيط بالخصوم، وأي قيود أو تعهدات قد تؤثر على قدرة المنشأة على تسوية الالتزامات.
6- الاتساق:
يعد الاتساق في تطبيق السياسات المحاسبية أمرًا بالغ الأهمية لضمان إمكانية المقارنة بين البيانات المالية لفترات مختلفة.
7- الأهمية النسبية:
يجب على الشركات أن تأخذ في الاعتبار الأهمية النسبية للخصوم المتداولة عند إعداد البيانات المالية. ويتم تقييم الأهمية النسبية بناءً على طبيعة وحجم الالتزام وتأثيره على البيانات المالية وأهميته في عملية صنع القرار لدى المستخدمين.
العلاقة بين الخصوم المتداولة والخصوم طويلة الأجل
الخصوم المتداولة هي التزامات تُستحق خلال 12 شهرًا، بينما الخصوم طويلة الأجل هي التزامات تستحق بعد أكثر من 12 شهرًا. وغالبًا ما تتضمن الخصوم طويلة الأجل عناصر مثل السندات والرهون العقارية والقروض طويلة الأجل. ويعد فهم العلاقة بين الخصوم المتداولة والطويلة الأجل أمرًا ضروريًا لتقييم الهيكل المالي العام للشركة، وتجنب التعرض للمخاطر، والقدرة على الوفاء بالالتزامات قصيرة الأجل وطويلة الأجل، وهنا تكمن العلاقة بينهما، حيث يتم جمع الخصوم المتداولة والخصوم طويلة الأجل في نهاية السنة المالية وإضافتهما معًا في الميزانية العمومية.
الفرق بين الخصوم المتداولة والخصوم الغير متداولة
من الضروري فهم الوضع المالي للشركة، والذي يتضمن الخصوم. وتشيرالخصوم إلى أي ديون أو التزامات تدين بها شركتك تجاه طرف آخر.
هناك فئتان رئيسيتان من الالتزامات: الالتزامات المتداولة وغير المتداولة، سنكتشف الآن الفرق بين هذين النوعين من الالتزامات:
| أوجه الفرق | الالتزامات المتداولة | الالتزامات الغير متداولة |
| المدة | قصيرة الأجل | طويلة الأجل |
| الوقت | 12 شهر فقط للتسديد | أكثر من 12 شهر للتسديد |
| التسجيل في الميزانية العمومية | يتم تسجيلها أولًا في الميزانية العمومية | يتم تسجيلها بعد تسجيل الالتزامات المتداولة |
| الفائدة | لا يتم دفع فائدة | يتم دفع فائدة |
| أسباب تطبيقها | يتم تطبيقها لتيسير العمليات اليومية مثل شراء البضائع و الدفع لاحقا | يتم تطبيقها لتيسير رأس مال الشركة على المدى الطويل |
| مثال | المرتبات | الديون العقارية |
كيفية تخفيض الالتزامات المتداولة
هناك العديد من الاستراتيجيات التي يمكن للشركات استخدامها لخفض التزاماتها الحالية وتحسين وضع الشركة المالي:
1- سداد الديون قصيرة الأجل
يمكن أن يؤدي سداد الديون قصيرة الأجل مثل كروت الائتمان والقروض قصيرة الأجل إلى تقليل الخصوم المتداولة بسرعة، كما أن التركيز على سداد الديون ذات الفائدة المرتفعة أولاً يجنبنا تراكم نفقات الفائدة الإضافية. ويفضل إعداد جدول سداد سريع لسداد الالتزامات قصيرة الأجل بشكل أسرع.
2- إعادة التفاوض على شروط الدفع
العديد من الالتزامات المتداولة مثل الحسابات المستحقة هي في الأساس شروط دفع تم التفاوض عليها مع الموردين. تؤدي إعادة التفاوض على شروط الدفع إلى توزيع المدفوعات على مدى فترة أطول وتقليل الالتزام الحالي.
3- تحسين إدارة المخزون
تحسين إدارة المخزون يُعَدّ عاملًا أساسيًا لتقليل الالتزامات المتداولة للشركة. عندما تركز الشركة على تحسين إدارة المخزون، يمكنها الحفاظ على مستويات المخزون بشكل فعّال، مما يساعد في تخفيض الكميات الزائدة والمتبقية، وبالتالي يؤدي إلى تقليل الالتزامات المتداولة. علاوة على ذلك، يُعتبر الاحتفاظ بمخزون زائد مصدرًا لربط النقدية بالالتزامات الحالية، حيث تتوجب على الشركة دفع المال للحفاظ على هذا المخزون الزائد.
الأسئلة الشائعة
1- هل القروض التزامات متداولة؟
لا، القروض عادةً ما تُصنف التزامات غير متداولة. فالقروض تُعتبر التزامات متوقع سدادها على مدى فترة زمنية تزيد عن سنة واحدة، لذا فهي تُصنف عادةً كخصوم طويلة الأجل.
2- هل الدائنون خصوم متداولة؟
نعم، الدائنون يُعتبرون عادةً جزءًا من الخصوم المتداولة. فهم الأشخاص أو الجهات المستوجب عليها الدفع خلال السنة المالية القادمة، وبالتالي تُصنف ديونهم كخصوم متداولة.
3- ما هي المصطلحات المحاسبية الأخرى التي تُعبر عن الالتزامات والخصوم غير الثابتة؟
تشمل المصطلحات المحاسبية الأخرى التي تُستخدم للإشارة إلى الالتزامات والخصوم غير الثابتة مصطلحات مثل الالتزامات المتداولة، والالتزامات الحالية، والديون المتداولة، والخصوم المتداولة.
ختاماً
تبين أن الخصوم المتداولة تمثل جزءًا أساسيًا من هيكل البيانات المالية لأي شركة أو مؤسسة. وتلعب هذه الالتزامات دورًا مهمًا في تحديد استقرار وسيولة الشركة، حيث تعكس قدرتها على تلبية التزاماتها المالية قصيرة الأجل. ومن خلال فهم مفهوم الخصوم المتداولة وأهميتها، يمكن للشركات تطبيق استراتيجيات مالية فعالة لضمان إدارة مستدامة للديون وتحقيق النجاح المالي على المدى القصير والطويل.
