القيود المحاسبية للقروض وفوائدها

اللجوء إلى الاقتراض قد يكون حل مؤقت لأزمات نقص السيولة، كما أنه فعال مع المشاريع الجديدة التي أعدت لها دراسة جدوى دقيقة، بالإضافة إلى أنه حل عملي للتوسعات المؤسسية. لكن كيف تدير عمليات القروض من الناحية المالية؟ يأتي هنا دور القيود المحاسبية للقروض!

 

 رغم أن البرامج المحاسبية الرقمية صارت تنفِذ هذا النوع من القيود بشكل آلي وغيرها، إلا أنك تحتاج دائمًا إلى معرفة الطريقة التي تنفذ بها القيود يدويًا سعيًا للتميز كمحاسب. فالقيود هي أساس فهمك لجميع تفاصيل الدورة المحاسبية. تحتاج تلجأ إلى القيود المحاسبية للقروض لأنها تساعدك في إدارة الاستلام وتسجيله، كما تتفاعل مع الاستحقاق وطرق السداد سواء كان في شكل أقساط أم دفعة واحدة. كيف تسجل هذا النوع من القيود؟ وما المعالجة المحاسبية الخاصة بكل خطوة؟

 

نقاط سريعة (المختصر المفيد)

القيود المحاسبية للقروض هي تسجيلات محاسبية موثوقة توضح قيمة المبلغ المقترض من طرف إلى آخر مع ذكر التاريخ والبيان أو الهدف من القيد. تتضمن القيود المحاسبية للقروض قيد استلام القرض ويكون فيه حساب القرض هو الدائن الحساب البنكي أو الصندوق المدين. فوائد القروض قد تُصرف بعدة أساليب مختلفة، فقد يتم الخصم عند استلام القرض، فيصل المبلغ مخصومًا منه قيمة الفائدة بالكامل. في هذه الحالة، يتضمن القيد الصافي والفائدة في الطرف المدين وحساب القرض في الطرف الدائن.  قد يتم سداد الفائدة في شكل أقساط، يصبح لكل منها القيد الخاص بها.  الحالة الأخيرة لها شكلان، تتضمن سداد الفائدة بالكامل مع القسط الأخير للقرض أو القرض بالكامل. يصبح القرض وفائدته في الطرف المدين وحساب الصندوق في الطرف الدائن.

 

 

ما هي القيود المحاسبية للقروض وفوائدها؟

القيود المحاسبية للقروض هي الطريقة المعتمدة لتوثيق المعاملة التي تمت بين شركتك والمُقرض سواء كانت بنك أم شركة، فيمكنك إثبات من خلالها القيمة المالية التي تم تبادلها بين الطرفين. 

دائمًا ما يكون للقروض فوائد، تعتبر ضمن مصاريف القرض. لها شكلان تظهر بهما في القيود. إما أن تظهر في قيود منفصلة في حالة الخصم طوال فترات دفع الأقساط، أو يمكن معالجتها لتكون جزءًا من القروض عند خصمها بالكامل مرة واحدة من قيمة القرض مباشرة.

 

 

المعالجة المحاسبية لقيد الحصول على القرض 

القرض هو التزام على شركتك واجب السداد وله تاريخ استحقاق. فعند استلام شركتك القرض نقدًا ينبغي فتح حساب بقيمته، يكون فيه المقرض دائن، والصندوق أو الخزينة أو حساب شركتك البنكي هو الطرف المدين. يظهر القيد بالشكل التالي، في حالة عدم خصم الفوائد من البداية:

البيان	المدين	الدائن
من حـ/ الصندوق	xxx
إلى حـ/ القرض		xxx

 

على سبيل المثال، في حالة اقتراض شركتك مبلغ 5,000 دولار أمريكي على أن تسدده خلال سنة واحدة من استلامه بفائدة 14%، يصبح شكل القيد كالتالي:

البيان	المدين (دولار أمريكي)	الدائن (دولار أمريكي)
من حـ/ الصندوق	5,000
إلى حـ/ القرض		5,000

 

 

المعالجة المحاسبية لقيد سداد القرض

 في حالة سداد القيد في شكل دفعة واحدة أو أقساط سنوية يمكن معالجة المبلغ حسابيًا في شكل القيد التالي:

البيان	المدين	الدائن
من حـ/ القرض	xxx
إلى حـ/ الصندوق		xxx

 

في المثال التالي، اقترضت شركتك 10,000 دولار أمريكي على أن تكون الفائدة 12% لمدة سنتين، وتسدد الأقساط في هيئة 24 قسط، تدفع شهريًا. تم استلام القرض يوم 31/1/2019، ويبدأ سداد أول قسط من الشهر التالي. على أن يتم حساب القسط الشهري بناءً على المعادلة التالية:

قيمة القسط الشهري = (قيمة القرض × معدل الفائدة الشهري) ÷ (1 – (1 + معدل الفائدة الشهري)^-عدد الأقساط)

(قيمة القرض × معدل الفائدة الشهري) = 10000 * 0.12/12 = 100

1 – (1 + معدل الفائدة الشهري)^-عدد الأقساط = 1 – ( 1.12)^24 = 0.2124338726

بقسمة النتيجة الأولى على الثانية يصبح قيمة القسط الشهري = 470.73 دولار أمريكي.

 

فيصبح قيد سداد أول قسط بهذا الشكل:

التاريخ	البيان	المدين (دولار أمريكي)	الدائن (دولار أمريكي)
28/2/2019	من حـ/ القرض	470.73
	إلى حـ/ الصندوق		470.73

 

 

 

المعالجة المحاسبية لقيد استلام القرض بعد خصم الفوائد

في الفترات الاقتصادية غير المستقرة تصبح الفوائد أحد الأسباب التي تجعل القرض يتآكل مع الوقت. يصبح من الأفضل خصم الفوائد عند استلامه. في هذه الحالة يظهر شكل القيد كالتالي:

البيان	المدين	الدائن
من مذكورين  حـ/ الصندوق  حـ/ فوائد القروض	xxxxxx
إلى حـ/ القرض		xxx

 

 فمثلًا، إذا اقترضت شركتك 1000 دولار أمريكي، ومنها 333 دولار فوائد تسددهم على ثلاث سنوات، لإجراء المعالجة المحاسبية لقيد استلام القرض بعد خصم الفوائد، ستعتبر أن المبلغ المقترض من البداية هو 667 دولار أمريكي والذي سيدخل إلى الصندوق. يصبح شكل القيد كالتالي:

البيان	المدين (دولار أمريكي)	الدائن (دولار أمريكي)
من مذكورين  حـ/ الصندوق  حـ/ فوائد القروض	667333
إلى حـ/ القرض		1000

 

 

المعالجة المحاسبية لقيد تسديد فوائد القرض

بالنسبة لقيد تسديد القروض والمعالجة الحسابية الخاصة به، هي فائدة تُدفَع بشكل منفصل عن الأقساط الشهرية ولا تخصم مع استلام القرض من البداية كما حدث في الحالة السابقة. يتميز هذا الأسلوب باستلامك المبلغ المطلوب اقتراضه من البداية، لتستطيع توظيفه أو يصبح جزء من الاستثمار. بعدها تتم دفع الفوائد القرض ومصاريفه بعد فترة. يصبح شكل القيد كالتالي:

البيان	المدين	الدائن
من حـ/ فوائد القروض	xxx
إلى حـ/ الصندوق		xxx

 

في المثال التالي استلمت إحدى الشركات 500,000 دولار أمريكي، يوم 1 يناير 2020. القرض مرتبط بفائدة قيمتها 5% على أن يسترد البنك القرض كاملًا في نهاية السنة.

يصبح شكل قيد تسديد فوائد القرض كالتالي:

البيان	المدين (دولار أمريكي)	الدائن (دولار أمريكي)
من حـ/ فوائد القروض	25,000
إلى حـ/ الصندوق		25,000

 

 

 

مثال عملي شامل على القيود المحاسبية للقروض وفوائدها

في 5 يونيو 2021، اقترضت الشركة X مبلغ 200,000 دولار أمريكي. أودع في الحساب الجاري للشركة في البنك ولمدة 6 أشهر بفائدة سنوية 12% تُدفَع بثلاثة أقساط  متساوية الاول مع استلام القرض، و الثاني في 5 أغسطس، والثالث عند السداد. ما شكل تسجيل القيود المحاسبية المتعلقة باستلام القرض ودفع الفوائد وسداد القرض؟

• إجمالي فوائد القرض = 200,000 * 0.12 * 0.5 = 12,000 دولار أمريكي.

(تم ضرب الفوائد في 0.5 لأن سداد الفائدة يكون على مدار 6 أشهر فقط من إجمالي 12 شهر في السنة)

• لأن الفوائد تسدد على ثلاثة أقساط، تصبح قيمة القسط الواحد = 4,000 دولار أمريكي.

 

المعالجة المحاسبية لقيد استلام القرض بعد خصم الفوائد

من خلال هذه المعالجة المحاسبية، سيمكن خصم أول قسط من الفوائد، ويتضمن صافي القرض المستلم والذي يودع في الحساب.

التاريخ	البيان	المدين (دولار أمريكي)	الدائن (دولار أمريكي)
5/6/2021	من مذكورين  حـ/ البنك  حـ/ فوائد القروض	196,0004,000
	إلى حـ/ القرض		200,000

 

المعالجة المحاسبية لقيد تسديد فوائد القرض

تطبيقًا للاتفاق المبرم، تم سداد القسط الثاني من الفوائد، وقدره 4,000 دولار. وبهذا يتبقى قسط أخير.

التاريخ	البيان	المدين (دولار أمريكي)	الدائن (دولار أمريكي)
5/8/2021	من حـ/ فوائد القروض	4,000
	إلى حـ/ الصندوق		4,000

 

المعالجة المحاسبية لقيد سداد القرض

في المعالجة المحاسبية الأخيرة الخاصة بهذا القرض، سيتضمن القيد القسط الأخير من الفوائد مضافًا إلى قيمة القرض.

التاريخ	البيان	المدين (دولار أمريكي)	الدائن (دولار أمريكي)
5/12/2021	من مذكورين  حـ/ القرض  حـ/ فوائد القروض	200,0004,000
	إلى حـ/ البنك		204,000

 

الخلاصة

القيود المحاسبية للقروض هي وسيلة توثق العمليات الخاصة بها. تسجل انتقال المبلغ المطلوب من المصرف أو حساب الشركة المُقرِضة إلى حساب شركتك. كما تتناول سداد الفوائد بغض النظر عن الأسلوب سواء كان بخصم الفائدة بالكامل من القرض قبل استلامه أم في شكل أقساط على فترات زمنية. ولأن القيود تتفاعل مع جميع الأطراف المتضمنة في عملية الاقتراض، تعد من أهم العناصر المحاسبية التي توثق تبادل القيمة بينها. بإلمامك بجميع القيود المحاسبية للقروض، ستستطيع تسجيلها بالأسلوب اليدوي وتعرف الخلفية العملية التي تعتمد عليها البرامج المحاسبة عند تسجيلها تلقائيًا.