قائمة المركز المالي واحدة من البنود المحاسبية التي يتوقف عليها العديد من القرارات والأمور في عالم المال، وتركز بشكل أساسي على الأنشطة المصرفية والاستثمارية لتقييم الشؤون المتعلقة بالتجارة و التمويل والسيولة والوضع الاقتصادي، و لفهم المزيد عن قائمة المركز المالي يجب طرح بعض التساؤلات مثل ما هي قائمة المركز المالي؟ وما أهم عناصرها ؟ وكيف يتم إعدادها ؟ وما هو الفرق بين قائمة المركز المالي والميزانية العمومية؟ وكيف يتحكم ويؤثر هذا النوع من القوائم المالية على المؤشرات الاقتصادية للمؤسسات في مجالات الأعمال المختلفة؟ نوضح لك في هذا المقال تفسيرات واضحة تُجيب عن كافة التساؤلات المتعلقة بقائمة المركز المالي:-
مُلخص النقاط الرئيسية
- قائمة المركز المالي هي البيان الذي يوضح الأداء والوضع المالي للشركة خلال فترة زمنية محددة، ويجب أن يكون هناك توازن فيها بين مجموع الأصول والخصوم المكونة لها.
- تتكون قائمة المركز المالي من مجموعة من العناصر الأساسية وهي الأصول والخصوم وحقوق الملكية أو حقوق المساهمين.
- تختلف الميزانية العمومية عن قائمة المركز المالي في عدة محاور أساسية ممثلة في الهدف من كلاً منهما، وكذلك العناصر التي تحتوي عليها قائمة المركز المالي والميزانية العمومية، والتوقيت الذي يستغرقه كلاً منهما في الإعداد، والحدود الإلزامية المتعلقة بالمصارحة والمشاركة لكلاهما.
ما هي قائمة المركز المالي
تعتبر قائمة المركز المالي واحدة من أهم القوائم المالية المسُتخدمة في قطاع الأعمال والاستثمار، فهي عبارة عن البيان المالي الذي يتم إعداده في شكل حساب أو تقرير يوضح الصورة الحقيقية عن الوضع المالي الفعلي للشركة خلال فترة معينة ممكن أن تكون سنوية أو نصف سنوية أو ربع سنوية، ويترتب على قائمة المركز المالي العديد من القرارات المتعلقة بالاستثمار والتوسع في نشاط العمل عن طريق اتخاذ إجراءات معينة مثل القروض أو غيرها، أو قرار التوقف عن ممارسة نشاط معين نظرًا للخسائر الناتجة عنه.
ويمكن تلخيص تعريف قائمة المركز المالي في المعادلة الآتية:- الأصول = المطلوبات (الخصوم) + حقوق المساهمين، وتوضح هذه المعادلة ما يجب أن تدفعه الشركة من خصوم أو التزامات مقابل ما تمتلكه ويُعرف بـ “الأصول”، وتشير هذه المعادلة إلى ضرورة الالتزام بالتوازن في مكوناتها المذكورة، وعند ظهور أي خلل فيها فهذا يدل إلى وجود مشكلة في قائمة المركز المالي والبيانات التي تحتوي عليها.
عناصر وبنود قائمة المركز المالي
تتكون قائمة المركز المالي من عناصر أساسية، وينبثق من كل عنصر من هذه العناصر بنود أخرى متعددة تختلف حسب حجم الشركة وطبيعة نشاطها، فيما يلي أهم عناصر القوائم المالية:-
الأصول
وهي عبارة عن العناصر المملوكة للشركة بشكل نقدي أو غير نقدي، ويساعد استعراض بيانات الأصول في قائمة المركز المالي على تحديد مدى كفاءة استخدام الشركة لهذه الأصول أمام المستثمرين والدائنين، وتنقسم الأصول إلى عدة أنواع فرعية هي:-
الأصول الجارية أو المتداولة :
يطلق عليها الأصول قصيرة الأجل وهي عبارة عن النقد أو الممتلكات الأخرى المتوقع تحويلها إلى نقد خلال عام واحد أي على المدى القصير، وتضم أرصدة البنوك، سجلات الحسابات المدينة، المخزون والبضائع، و أوراق ومستندات القبض المستحقة من الشركاء.
الأصول غير الجارية أو الثابتة:-
يطلق عليها الأصول طويلة الأجل وذلك لأنها تمثل استثمار على المدى الطويل حيث لا يمكن تحويلها إلى نقد خلال فترة زمنية قصيرة وتحتفظ بها الشركة لأكثر من عام، ويضم هذا النوع من الأصول المنشآت والأراضي ومعدات العمل اللازمة للتشغيل، بالإضافة إلى عوائد الاستثمارات في الشركات الأخرى.
اقرأ ايضا: كل ما تريد معرفته عن الفرق بين الأصول الثابتة والمتدولة
الأصول الغير ملموسة:-
ويطلق عليها الأصول المعنوية أي أنها تفتقر إلى وجود أساس جسدي أو كمي ملموس لها مما يصعب تقييمها، ومن أمثلة هذا النوع من الأصول العلامة التجارية للشركة، الملكية الفكرية وبراءات الاختراع وحقوق النشر وغيرها.
الخصوم
هي عبارة عن المطلوبات والالتزامات المُستحقة على الشركة تجاه المقرضين أو الدائنين، ويتولى قسم المحاسبة المختص في كل مؤسسة بتحديد نوع هذه الخصوم بناء على فترة سدادها، وتنقسم الخصوم إلى:-
الخصوم الجارية أو قصيرة الأجل:-
وهي الالتزامات المُستحق دفعها خلال عام مالي واحد فقط ومن أمثلتها رواتب الموظفين، الضرائب، المصروفات والديون المستحق دفعها للموردين والدائنين.
الخصوم الغير جارية أو طويلة الأجل:-
وهي مدفوعات يمكن سدادها على أكثر من عام مالي، مثل القروض والرهن العقاري، والسندات طويلة الأجل وغيرها.
حقوق الملكية أو المساهمين
وهي المبالغ النقدية التي يدفعها المساهمين مقابل أسهم الشركة المعُلن عنها، وتكون الشركة مُلزمة بمدفوعات تجاه هؤلاء المساهمين وتعرف بـ ” استحقاقات الشركاء”، هذه المدفوعات تكون ممثلة في صافي الأصول المتبقية بعد خصم المطلوبات والالتزامات المُستحقة، ويتم حساب قيمة حقوق المساهمين في قائمة المركز المالي من خلال رأس المال والأرباح المحتجزة.
فعلى سبيل المثال إذا كانت صافي أصول الشركة 200000 جنيه وإجمالي صافي خصومها 84000 جنيه فإن حقوق المساهمين = 200000 – 84000 = 116000 جنيه.
اقرأ ايضا: ما هي قائمة التغير في حقوق الملكية وكيفية إعدادها
قائمة المركز المالي في شكل حساب
| الأصول | الخصوم |
الأصول الجارية
مجموع الأصول الجارية xxx الأصول الثابتة
مجموع الأصول الثابتة xxx |
الخصوم قصيرة الأجل
إجمالي الخصوم الجارية xxx الخصوم طويلة الأجل إجمالي الخصوم xxx حقوق المساهمين
إجمالي حقوق المساهمين xxx |
| المجموع | |
| xxxxx | xxxxx |
قائمة المركز المالي في شكل تقرير
| الأصول | الخصوم وحقوق المساهمين |
| الأصول الثابتة مصاريف التجديد والتطوير xx
نفقات استهلاكية xx صافي الأصول الثابتة xxx الأصول قصيرة المدى النقد xx الإيجار المدفوع مقدمًا xx المخزون xx إجمالي الأصول قصيرة المدى xxx إجمالي الأصول xxx |
الخصوم
الخصوم طويلة الأجل إجمالي الخصوم الجارية بالإضافة إلى الخصوم طويلة الأجل xxx حقوق الملكية
إجمالي حقوق المساهمين xxx إجمالي الخصوم وحقوق المساهمين xxx |
| المجموع | المجموع |
| xxxxx | xxxxx |
اقرأ ايضا: كيفية تحليل القوائم المالية بالطريقة الأفقية والرأسية بالتطبيق العملي
تمرين عملي على عمل قائمة المركز المالي
فيما يلي أرصدة حسابات ميزان المراجعة لشركة الهدى للاستشارات الهندسية خلال عام 31/12/2017
| المدين | دائن | الحساب |
| 350.000 | بنك | |
| 180.000 | خزنة | |
| 110.000 | عملاء | |
| 25.000 | مخزون | |
| 280.000 | أراضي | |
| 55.000 | أجهزة | |
| 84.000 | سيارات | |
| 160.000 | أسهم وسندات | |
| 14.000 | أثاث | |
| 10.000 | شهرة | |
| 250.000 | مصروفات تسويق | |
| 210.000 | رواتب | |
| 10.000 | مصروفات إدارية | |
| 10.000 | مصروفات تأمين | |
| 20.000 | مصروفات صيانة | |
| 28.000 | مصروفات أخرى | |
| 100.000 | الموردين | |
| 380.000 | قروض طويلة الأجل | |
| 600.000 | رأس المال | |
| 100.000 | ايراد خدمات الصيانة | |
| 80.000 | ايراد اشراف هندسي | |
| 74.000 | ايراد الايجار | |
| 62.000 | ايراد استشارات هندسية | |
| 400.000 | ايراد أعمال إنشائية | |
| 1,796,000 | 1,796,000 | المجموع |
المطلوب:- إعداد قائمة المركز المالي
الحــــــــــل
في البداية عند إعداد قائمة المركز المالي لابد من الحصول على صافي الربح في حال زيادة الإيرادات عن المصروفات أو الخسارة في حال زيادة المصروفات عن الإيرادات، وينتج كلاهما من قائمة الدخل فيما يلي:-
| المبلغ | المجموع | التصنيف |
|
100.000 80.000 74.000 62.000 400.000 |
الإيردات
ايراد خدمات الصيانة ايراد اشراف هندسي ايراد الايجار ايراد استشارات هندسية ايراد أعمال إنشائية |
|
| 716.000 | مجموع الإيرادات | |
|
250.000 210.000 10.000 10.000 20.000 28.000 |
المصروفات
مصروفات تسويق رواتب مصروفات إدارية مصروفات تأمين مصروفات صيانة مصروفات أخرى |
|
| 528,000 | مجموع المصروفات | |
| 188.000 | صافي الربح |
| المبلغ | الأصول | المبلغ | الخصوم وحقوق المساهمين |
|
350.000 180.000 110.000 25.000 160.000 825.000
280.000 55.000 84.000 14.000 433.000
10.000 10.000
|
الأصول الجارية
بنك خزنة عملاء مخزون أسهم وسندات مجموع الأصول المتداولة الأصول طويلة الأجل أراضي أجهزة سيارات أثاث مجموع الأصول الثابتة الأصول غير الملموسة شهرة مجموع الأصول غير الملموسة |
100.000 100.000
380.000 380.000
600.000 188.000 788.000 |
الخصوم قصيرة الأجل
موردين مجموع الالتزامات قصيرة الأجل الخصوم طويل الأجل قروض طويلة الأجل مجموع الخصوم طويلة الأجل حقوق المساهمين رأس المال الربح مجموع حقوق المساهمين |
| 1,268,000 | مجموع الأصول | 1,268,000 | مجموع الخصوم وحقوق المساهمين |
اقرأ ايضا: كيفية إعداد القوائم المالية كاملة
الفرق بين الميزانية العمومية وقائمة المركز المالي
يتمثل الاختلاف الأساسي بين قائمة المركز المالي والميزانية العمومية في الصورة التي تقدمها كلاً منهما عن الوضع المالي للشركة، حيث تقدم الميزانية العمومية صورة دقيقة ولكن محدودة ومقتصرة على بيانات أصول ومدفوعات الشركة، بينما توفر قائمة المركز المالي صورة شاملة لكافة البيانات المالية للشركة، وفيما يلي مقارنة تفصيلية لتوضيح الفروق بين الميزانية العمومية والمركز المالي:-
| وجه المقارنة | قائمة المركز المالي | الميزانية العمومية |
| الهدف | كشف الحالة المالية العامة للشركة في إطار بيانات متسعة السياق من خلال تحليل كافة الأرقام ليس فقط الأصول والخصوم وتفسيرها لاتخاذ القرارات المالية الصائبة. | كشف الوضع المالي الخاص بالأصول والالتزامات فقط في شكل بيانات غير مُفصلة. |
| العناصر | تحتوي على نفس العناصر التي تضمها الميزانية العمومية ولكن بالإضافة إلى بيان الدخل وبيان التدفقات النقدية. | تحتوي على أصول الشركة، والمدفوعات أو الالتزامات، وحقوق المساهمين. |
| المعلومات ووقت الإعداد | تحتوي على كم كبير من المعلومات والبيانات، وربما تتكرر في أجزاء منفصلة من التقرير المالي، ذلك لأن كل بند في قائمة المركز المالي يرتبط بالبنود الأخرى.
وتأخذ قائمة المركز المالي وقت طويل في إعدادها بشكل صحيح. |
تمثل جزء واحد فقط من قائمة المركز المالي، وبالتالي فهي تحتوي على معلومات أقل، وتأخذ وقت أقل في إعدادها وتقييمها. |
| مرحلة الإعداد | لا يكتمل إعدادها إلا بإعداد الميزانية العمومية فهي مرحلة تالية لها في التقرير المالي. | يتم إعدادها في أي وقت قبل أو بعد بيان الدخل أو التدفقات النقدية. |
| النشر والمشاركة | يشترط نشرها ومشاركتها مع كافة الأطراف المعنية مثل المساهمين والشركاء والجمهور أحيانًا، حتى يمكن تتبع الأداء المالي. | لا يشترط نشرها ومشاركتها بشكل خارجي مع جميع الأطراف والجهات، وتقوم الشركات بتقييم ميزانيتها داخليًا. |
اقرأ ايضا: الفرق بين القوائم المالية والتقارير المالية
نموذج قائمة المركز المالي xls
تحميل نموذج قائمة المركز المالي Excel
استخدام نموذج قائمة المركز المالي اونلاين من google sheets
الخاتمة
اختصارًا، يمكن القول إن قائمة المركز المالي هي الوسيلة التي يمكن من خلالها التحكم في المخاطر المالية المتعلقة بالسيولة أو الائتمان أو غيرها، كما أنها بمثابة دليل متكامل يُعطي المستخدمين والأطراف المعنية فهمًا واضحًا عن الأداء والوضع المالي للشركة خلال فترة تاريخية محددة، وأيضًا توضح قائمة المركز المالي مؤشرات الخلل التي تدل على وجود بعض المشكلات المالية أو المحاسبية مما يساعد المسؤولين على اتخاذ المزيد من القرارات والتحسينات للسيطرة على هذه المشكلات، لذلك يجب الحرص والانتباه عند إعداد هذا النوع من القوائم المالية على عرض كافة التفاصيل المتعلقة بالأصول والخصوم وحقوق المساهمين بشكل واضح وسليم يخلو من أخطاء التقديرات المحاسبية للبيانات والأرقام والنسب المكونة لبنود عناصر قائمة المركز المالي.
