تحقيق الاستقلال والتوازن المالي وزيادة الدخل هما الأهداف الرئيسية لأي مؤسسة اقتصادية تبحث عن النمو والنجاح المُستدام في سوق الأعمال التنافسي، وهذا الحديث يأخذنا لطرح سؤال مهم وهو كيف يُمكننا تحقيق هذه الأهداف بكفاءة وفاعلية؟
تُكمن الإجابة عن هذا التساؤل وراء قائمة الدخل، نعم فهي مفتاح تطوير وتحسين أدائك لتلبية احتياجاتك وأهدافك المالية، كما أنها مقياس دقيق يراقب ويتابع وضعك الاقتصادي بناء على حجم إيراداتك ونفقاتك. الآن يُمكنك التعرف على أسرار النجاح في عالم المال والأعمال من خلال ما سنقدمه لك في هذا المقال من خلاصة تجاربنا المحاسبية بشأن أهمية واستخدامات قائمة الدخل، وأهم مكوناتها، وكيفية تحليلها وقرأتها، كل هذا وتفاصيل أكثر ستتعرف عليها اليوم بشرح تفصيلي مع نماذج محاسبية عملية.
مُلخص النقاط الرئيسية
- قائمة الدخل هي أحد الوثائق المالية التي تخبرنا عن الأداء والوضع المالي لمؤسسة ما خلال فترة زمنية معينة، غالبًا تكون شهرية أو ربع سنوية، وذلك من خلال التركيز على حجم إيرادات وأرباح المؤسسة في مقابل المصروفات التي تكبدتها.
- تمثل قائمة الدخل أهمية بالغة حيث أنها يُمكن استخدامها في الإعلان عن تفاصيل الأرباح، والمساعدة على اتخاذ القرارات المالية الصائبة، وأيضًا يستخدم بيان الأرباح والخسائر بغرض المقارنة مع المنافسين للتحسين والتطوير، وكذلك تساعد قائمة الدخل في بناء التوقعات والتنبؤات المستقبلية بشأن الوضع والأداء المالي للمؤسسة ومدى استقرارها وتوازنها الاقتصادي.
- تتكون قائمة الدخل من مجموعة من البنود والعناصر الأساسية وهي الإيرادات، والمصروفات، والمكاسب، وتكلفة البضاعة المباعة، والربح التشغيلي، وصافي الربح.
- يُمكن تحديد الفرق بين قائمة الدخل وبيان المركز المالي من خلال الهدف، فالأولى هدفها تعظيم الأرباح وزيادتها والحصول على إيرادات بأقل خسائر مُمكنة من خلال تقليل المصروفات، أما قائمة المركز المالي هدفها الأساسي هو قياس حالة السيولة المادية المتداولة أو المتاحة في فترة زمنية محددة بناء على أصولها وخصومها.
- تتمثل أبرز ميزات قائمة الدخل في كونها وثيقة شاملة تساعد على فهم الأنشطة والمعاملات المرتبطة بالإيرادات والمصروفات خلال الفترة المحاسبية المحددة، ومن أبرز عيوبها اعتماد بياناتها المالية أحيانًا على الافتراضات بدلاً من الحقائق، فقد يكون صافي الدخل الفعلي للشركة أعلى أو أقل بكثير مما تم الإبلاغ عنه بالفعل.
ما هي قائمة الدخل
قائمة الدخل (income statement) هي تقرير مالي يهدف إلى قياس مدى الربح الذي حققته الشركة أو الخسائر التي تكبدتها، من خلال إعداد قائمة أو بيان الأرباح والخسائر الذي يوفر بيانًا تفصيليًا لإجمالي مصادر الأرباح وإيرادات الشركة المبنية على أدائها في تقديم المبيعات والخدمات وكذلك استراتيجياتها الاستثمارية المُتبعة، في مقابل فهم حجم النفقات والمصروفات التي تم تكبدها لتحقيق صافي الربح أو الدخل.
وتعتبر قائمة الدخل واحدة من القوائم المالية الأساسية التي تُخبرنا بالأداء والوضع المالي للمؤسسة خلال فترة زمنية محددة، غالبًا تكون هذه الفترة شهرية أو ربع سنوية، وأحيانًا تكون نصف سنوية أو سنوية، ذلك حسب احتياجات ومتطلبات العمل داخل المؤسسة والغرض من إعدادها.
تُعرض قائمة الدخل تفاصيل النشاط التجاري من خلال بيان الإيرادات و المبيعات وتكلفة البضاعة المباعة، وتعمل قائمة الدخل بالتوازي مع قائمتي المركز المالي والتدفقات النقدية من أجل تكوين صورة شاملة ومُكتملة الأركان، لتوضيح نقاط القوة والضعف المُترتبة على استمرارية النشاط التجاري، ومن ثم اتخاذ القرارات الذكية بشأن إدارة المعاملات والموارد المالية للمؤسسة.
أهمية واستخدامات قائمة الدخل
تُمثل قائمة الدخل أهمية بالغة باعتبارها أداة مالية قوية، حيث توفر معلومات لا غنى عنها في التخطيط المالي وضمان النجاح المستدام وتعزيز القدرة التنافسية للكيانات في أسواق العمل، فيما يلي النقاط الرئيسية التي تُبرز لك أهمية بيان الأرباح والخسائر واستخداماته المتنوعة:-
الإعلان عن تفاصيل الأرباح
يُنقل بيان الدخل لأصحاب المصلحة أدق التفاصيل الخاصة بالأرباح والعوائد التي حققتها الشركة من أنشطتها التجارية خلال فترة زمنية محددة، كما تساهم قائمة الدخل في رفع قيمة أسهم المؤسسة بالبورصة إذا أثبتت زيادة أرباحها في تقرير الناتج عن بيان الإيرادات والمصروفات.
المساعدة على اتخاذ القرارات المالية الصائبة
تُعتبر البيانات الواردة عن البنود المكونة لقائمة الدخل مقياس مباشر لقياس الأرباح والخسائر، والتي تساعد الإدارة من اتخاذ القرارات المالية المثالية، مثل: رفع الكفاءة الإنتاجية وزيادة المبيعات، أو التوسع في فروع جديدة بمناطق جغرافية أخرى، أو زيادة الأصول أو بيعها، وكذلك القرارات المتعلقة بإغلاق قسم مُعين أو وقف نشاط إنتاجي محدد.
المقارنة للتحسين والتطوير
يُمكن تعزيز الاستفادة من بيان الدخل و استخدامه كأداة للمقارنة، من خلال الإطلاع على قوائم الدخل الخاصة بالمنافسين ومن ثم تكوين رؤى مختلفة حول معايير نجاحهم وأدائهم ووضعهم المالي وكذلك الوسائل ومجالات التركيز المُستخدمة لزيادة الإيرادات و العائدات الربحية.
وأيضًا تستخدم المؤسسة المقارنة بين بيانات الدخل الخاصة بها على مدار الفترات الزمنية المختلفة، وفي هذه الحالة تقوم الشركة بحساب هامش الربح الإجمالي كنسبة مئوية من إجمالي الإيرادات، بهدف تحليل الربحية الناتجة عن المبيعات ومن ثم مراقبة اتجاهات التحسين والتطور أو نقاط الضعف.
أداة حيوية للمستثمرين والمُلاك والجهات المعنية
تساهم قائمة الدخل في تعزيز مصداقية الشركة أمام المستثمرين والمساهمين والدائنين والجهات الأخرى ذات الصلة، فمن خلال بيان الأرباح والخسائر يُمكن لهذه الجهات تقييم الأداء المالي للشركة من خلال التعرف على كيفية استراتيجيتها المُتبعة لإدارة الإيرادات والنفقات في الميزانية العامة للشركة، والتأكد من أن أموالهم واستثماراتهم تسير في الاتجاه السليم.
في هذا السياق، يقوم المحللون الماليون والجهات المصرفية أيضًا بالنظر إلى الأرباح في قائمة الدخل قبل الفوائد والضرائب وخصومات الاستهلاك المنقوصة من بيان الدخل، من أجل الملاحظة الأدق لأداء الشركة.
وأحيانًا يزداد قلق الجهات الدائنة بشأن قدرة الشركة المدينة على الوفاء بالتزاماتها المستحقة، هنا تُمثل التدفقات النقدية للأرباح والخسائر الظاهرة في بيان الدخل شاهد حقيقي للدائنين يثبت الجدارة المالية للمؤسسة في سداد خصومها، مما يدعم موقف المؤسسة أمام البنوك والجهات المالية الأخرى في حالة حاجتها إلى قروض أو تمويل.
بناء التوقعات والتنبؤات المستقبلية
يساهم تقرير قائمة الدخل في بناء التوقعات والتنبؤات المستقبلية للأنشطة التجارية، وكذلك تحديد الأهداف المالية للمؤسسة بدقة بناء على معاملاتها وتدفقاتها النقدية الملحوظة في إطار مصروفاتها وإيراداتها.
اقرأ أيضا: ما هي قائمة الدخل الشمال واستخداماتها
بنود وعناصر قائمة الدخل
تتكون قائمة الدخل من مجموعة من البنود والعناصر الأساسية والتي من خلالها يُمكن الحصول على مؤشر لقياس الأداء المالي للمؤسسة، وتتكون القائمة من أربعة عناصر وهي: (الإيرادات – المصروفات – الأرباح – الخسائر)، ومن خلال هذه العناصر يُمكننا التطرق إلى بنودها التفصيلية، فيما يلي الشرح التفصيلي لمكونات قائمة الدخل:-
الإيرادات
الإيرادات هي عبارة عن الناتج الذي تحصل عليه المؤسسة من مبيعات المنتجات أو الخدمات خلال الفترة الزمنية التي تغطيها قائمة الدخل، ولا تتضمن الإيرادات هنا أية مصادر أخرى غير مرتبطة بالنشاط الرئيسي للشركة مثل الودائع.
تكمن فائدة الإيرادات في أهميتها الكبيرة كمؤشر لقياس قدرة الشركة على تحقيق الربح من العناصر المباشرة مثل (المبيعات)، وهذا يُعكس القوة والميزة التنافسية لمبيعاتها ومنتجاتها التي تُحفز القوة الشرائية للعميل أو المستهلك.
المكاسب
تعتبر المكاسب من العناصر الفرعية المكونة لقائمة الدخل، وهنا يجب التفرقة بين المكاسب والإيرادات، حيث أنها تُعبر عن الدخل غير المنتظم الذي حققته المؤسسة من الأنشطة التجارية المختلفة.
تكلفة المبيعات
تُشير تكلفة المبيعات إلى إجمالي النفقات التي صرفتها الشركة لصناعة السلعة وتحقيق المبيعات، كما تشتمل أيضا على أجور العمال، وتكلفة المواد الخام المُستخدمة في الصناعة، و تكلفة تقديم الخدمات أو المنتجات.
يتم حساب تكلفة المبيعات من خلال المعادلة الآتية:-
تكلفة المبيعات = ( قيمة المخزون في بداية الفترة + قيمة المشتريات خلال الفترة) – قيمة المخزون في نهاية الفترة.
تكلفة البضاعة المباعة COGS
تكلفة البضاعة المباعة COGS هي مفهوم جزئي من تكلفة المبيعات، حيث أنها تُشير إلى مواد التصنيع فقط التي نتج عنها السلعة أو المنتج، بمعنى أنها تشير إلى التكاليف المباشرة للخدمات أو المنتجات التي تم بيعها لتوليد الإيرادات.
المصروفات
المصروفات هي النفقات التي يجب على الشركة دفعها لتحقيق الإيرادات والأرباح، وتنقسم إلى المصروفات التشغيلية، وهي التي تنتج عن الأنشطة التجارية الأساسية للشركة، والمصروفات غير التشغيلية هي التي تنتج على الأنشطة والمعاملات التجارية غير المباشرة أو غير الأساسية بالنسبة للكيان.
تتفرع المصروفات إلى أجزاء أخرى مثل:-
المصروفات الرأسمالية وتشمل على:-
- مصروفات التحسين.
- مصروفات الإضافة والتوسع.
- مصروفات الإحلال لإستبدال الأصول.
المصروفات الإيرادية وتضم:-
- مصروفات الشراء، مثل: (مصروفات شحن ونقل المشتريات، تكاليف التأمين على البضاعة المشتراة، ونفقات الرسوم الجمركية على البضائع المشتراة، إضافة إلى عمولة وكلاء الشراء).
- مصروفات البيع، مثل: ( مصروفات شحن ونقل وتوزيع البضائع، مصروفات الدعاية والإعلان، وعمولات وكلاء ورجال المبيعات، وتكاليف التعبئة والتغليف، ومصروفات التأمين على البضاعة المباعة).
- مصروفات التشغيل وتضم (مصاريف صيانة المعدات والأدوات والمستلزمات، نفقات قطع الغيار، وأجور العمالة المؤقتة).
- مصروفات إدارية، مثل: (رواتب الموظفين، نفقات السفر والتنقلات، تكلفة المراجعة والاستشارات، رسوم استخراج تراخيص العمل، ومصاريف استئجار الأصول الثابتة، وفواتير استهلاك المرافق والخدمات، وتكاليف المستلزمات المكتبية، ومصاريف التأمين على الأصول).
- مصروفات التمويل، مثل: (الفوائد، وعمولات التأخير في السداد، ومصروفات التسهيلات الائتمانية).
العوائد أو إجمالي الربح (هامش الربح الكلي)
العوائد أو إجمالي الربح هي أحد المكونات لقائمة الدخل، وتُشير إجمالي العوائد إلى الفرق بين إيرادات المبيعات وتكلفة المبيعات للحصول على إجمالي الربح، وهناك عوائد تشغيلية وهي الأرباح الناتجة عن المعاملات والأنشطة المباشرة، وعوائد بيع الاستثمارات (الأصول) وهي إجمالي الأرباح غير المباشرة التي لا علاقة لها بالنشاط الرئيسي للشركة (أرباح المبيعات).
الربح التشغيلي
يشير الربح التشغيلي في قائمة الدخل إلى ناتج طرح المصروفات التشغيلية من هامش الربح الكلي، لقياس أداء الشركة من أنشطتها الرئيسية.
الربح بعد خصم الفوائد والضرائب (صافي الربح)
يشير الربح بعد خصم الفوائد والضرائب إلى القيمة الناتجة عن طرح الربح التشغيلي من إجمالي الفوائد والضرائب، ويُقيس هذا البند قدرة الشركة على تحقيق الربح بعد الوفاء بالتزاماتها المستحقة عليها بموجب القانون.
الفرق بين قائمة الدخل وقائمة المركز المالي
يتعامل الكثيرون مع قائمة الدخل وقائمة المركز المالي على أنهما أداة مالية واحدة تحت بند القوائم المالية، إلا أنهما في الواقع يوجد بينهم العديد من الفروق، والتي تتمثل في الآتي:
المفهوم
تعكس قائمة الدخل أرباح وخسائر الشركة بالنظر إلى إيراداتها ومصروفاتها خلال فترة زمنية محددة، بينما تشير قائمة المركز المالي إلى توضيح ممتلكات والتزامات الشركة من خلال التركيز على أصولها وخصومها وحقوق الملكية أو المساهمين.
الهدف
الهدف من الميزانية العمومية هو تفسير حالة السيولة المادية المتداولة أو المتاحة في فترة زمنية محددة، على الجانب الآخر يهدف بيان الدخل إلى تعظيم الأرباح وزيادتها من خلال القرارات المتعلقة بالتوسع في الاستثمارات والحصول على إيرادات بأقل خسائر مُمكنة وذلك بالتوازي مع الأطروحات والخطط المُتعلقة بتقليل المصروفات.
اقرأ أيضا: كيفية إعداد الميزانية العمومية من ميزان المراجعة
وقت الإعداد
غالبًا يتم إعداد قائمة الدخل بشكل شهري أو ربع سنوي، بينما يُفضل إعداد بيان المركز المالي على أساس سنوي في نهاية العام المالي.
ارتباط البيانات
يُمكن إنشاء بيان الدخل بشكل مُتكامل دون الحاجة إلى أي قوائم مالية أخرى، بينما يعتمد إستكمال بيانات قائمة المركز المالي على معلومات بيان الأرباح والخسائر.
الشكل وطريقة العرض
الشكل المتعارف عليه لعرض قائمة المركز المالي هو جدول يضم الأصول في يساره والخصوم وحقوق الملكية في يمينه، بينما غالبا يتم عرض قائمة الدخل في شكل رأسي على هيئة جدول يضم الإيرادات في أعلاه والخصومات في أدناه ومن ثم توضيح الربح وصافي الدخل في خانات مُستقلة.
الفرق بين قائمة الدخل وقائمة التدفقات النقدية
الفرق بين قائمة الدخل وقائمة التدفق النقدي يتمثل في الهدف في كل منهما، بالنسبة إلى قائمة الدخل يتم إعدادها لتوضيح مدى الربح الذي حققته الشركة أو الخسارة التي تكبدتها في فترة زمنية معينة، بينما قائمة التدفق النقدي يتم إعداده لتوضيح قيمة المبالغ الواردة والصادرة من الشركة، وذلك بهدف تقييم قدرة الشركة على توليد النقد، وتقييم حركة الأنشطة التشغيلية والاستثمارية والتمويلية بهدف التحسين والتطوير.
إن قائمة الدخل تساعد الشركات على تحديد صافي الربح وتحديد النقد المتاح لتشغيل العملية الإنتاجية، مع حساب كل من المصاريف الإضافية مثل رسوم التسويق والإعلان من الناتج الإجمالي، بينما قائمة التدفق النقدي تساعد الشركات على تحديد السيولة المالية مما يدعم قرارات أصحاب الشأن في خططهم المستقبلية، على سبيل المثال، في قرارات التوسع أو المساهمة في استثمارات أخرى.
تتكون قائمة الدخل من 7 عناصر وهم الايرادات، وتكلفة البضاعة المباعة، ومصاريف التسويق والإعلان، والمصاريف الإدارية والعمومية، والربح التشغيلي، والمصاريف الأخرى (والإهلاك والإطفاء، الفوائد)، وصافي الربح. على الجانب الآخر تتكون قائمة التدفق النقدي من 3 عناصر وهم الأنشطة تشغيلية والأنشطة استثمارية أو الأنشطة تمويلية.
أوجه التشابه بين القائمتين تتمثل في كونهما تقارير مالية تساعد المسؤولين على اتخاذ القرارات المناسبة لتطوير العملية الإنتاجية والخطة الموضوعة بشأن تحقيق الربح واستقرار الشركة والمساعدة على تطويرها بشكل مستمر.
لذا، تتشكل أهمية قائمة الدخل في تقييم قدرة الشركة على توليد الربح أو في تحديد مواضع الضعف إذا حققت خسائر لفترة زمنية معينة من خلال النظر في الأسباب. على الجانب الآخر، تتمثل أهمية قائمة التدفقات النقدية في في تحسين التخطيط المالي مع تعزيز الثقة لدى المستثمرين والدائنين.
ما الفرق بين الميزانية و قائمة الدخل؟
| أوجه الاختلاف | الميزانية | قائمة الدخل |
| التعريف | هي قائمة مالية توضح وضع الشركة المالي عادة في نهاية السنة المالية، وذلك للقدرة على تقييم الأصول الثابتة للشركة وقياس قدرتها على تسديد التزاماتها. | هي قائمة مالية توضح أداء الأنشطة وكفاءة عملياتها من خلال حساب صافي الربح أو الخسارة، عادة ما تكون في فترات قصيرة مثل ربع سنة أو نصف سنة. |
| المكونات | الالتزامات
حقوق الملكية الأصول |
الإيرادات
المصروفات الربح أو الخسارة |
| الفترة الزمنية | في أي وقت تقوم الشركة بتحديد الفترة التي سوف تغطي البيانات في القائمة.
غالبا يتم إعداده في (نهاية فترة المحاسبة). |
في أي وقت تقوم الشركة بتحديد الفترة التي سوف تغطي البيانات في القائمة.
غالبا يتم إعداده في (ربع سنوي أو سنوي). |
| الهدف منه | تقييم الوضع المالي والتأكد من استقراره | تقييم ربحية الشركة وكفاءة أداء الأنشطة |
عيوب ومميزات قائمة الدخل
يُمكنك التعرف على عيوب ومميزات قائمة الدخل من خلال المقارنة التالية:-
| قائمة الدخل | |
| مميزات | عيوب |
| وثيقة شاملة لتسجيل وتقييم وفهم الأنشطة والمعاملات المرتبطة بالإيرادات والمصروفات خلال الفترة المحاسبية المحددة. | ظهور بعض التحريفات في بيان الدخل، على سبيل المثال: قد يشمل الالتزامات أو الخصوم كجزء من المصروفات. |
| يوفر بيان الدخل مشقة البحث والعناء على المستثمر لفهم الصحة المالية للشركة من خلال التعرف على أرباح وخسائر الشركة في قائمة الدخل. | تختلف قائمة الدخل عن غيرها من القوائم المالية، حيث أنها يتم إعدادها بشكل أكثر تكرارً مقارنة بالقوائم الأخرى مثل قائمة المركز المالي أو التدفقات النقدية، مما يستهلك المزيد من الوقت والجهد. |
| يعتبر بيان الدخل جزء مهم يُخبرك بلمحة عن حركة التدفقات النقدية التي تتم في مؤسستك خلال فترة محاسبية محددة. | لا يظهر بيان الدخل تفاصيل الممارسات التي تؤثر في تحسين أو إساءة سمعة المؤسسة |
| يُمكن من خلال بيان الأرباح والخسائر تحديد المزايا التنافسية المحتملة حيث يمكن الاستفادة منها لتحقيق إيرادات مستقبلية أعلى. | أحيانا يعتمد بيان الدخل على الافتراضات بدلاً من إظهار الحقائق المالية، بالتالي يفشل في تحقيق الغرض الأساسي منه وهو تقييم الصحة المالية للشركة بناء على أدائها ووضعها، فعلى سبيل المثال قد يكون صافي الدخل الفعلي للشركة أعلى أو أقل بكثير مما تم الإبلاغ عنه بالفعل. |
| يُقيس تقرير بيان الدخل نجاح أو فشل مخطط الموازنة العامة، ومن ثم الحصول على نتائج يُمكن من خلالها اتباع توصيات وقرارات أفضل عند بناء الميزانيات الأخرى. | بيان الدخل قد لا يكون مهمًا في جميع الأوقات، فعلى الرغم من أن المعلومات الواردة في بيان الدخل مفيدة بشكل عام ، إلا أنه قد لا تجد الشركات الصغيرة جدًا حاجة كبيرة لإنتاج هذا البيان على أساس منتظم، خاصة إذا كان الدخل يأتي من مصدر واحد أساسي، وكانت النفقات الأساسية ثابتة على المعاملات أو الأنشطة.
في هذه الحالة يمكن التنبؤ بالصورة المالية بسهولة بدون بيان الدخل، فالهدف الأساسي من تقرير الأرباح والخسائر الوحيدة هو تقديم نظرة للآخرين على استقرارك و توازنك المالي على المدى الطويل. |
| يسهل بيان الدخل إجراء الإبلاغ الضريبي حيث أنه يوفر البيانات اللازمة للعناصر التي يجب إدراجها على ضرائب وفوائد الدخل. | |
كيفية تحليل وقراءة قائمة الدخل
بناءً على واقع تجاربنا المحاسبية المتنوعة يُمكنك تحليل وقراءة قائمة الدخل بشكل بسيط وسليم من خلال إتباع الخطوات الآتية:-
- قبل قراءة أو تحليل بيان الدخل ضع هذه التساؤلات الأساسية نصب عينيك، هل حققت الشركة ربحاً خلال الفترة؟ ما مستوى تحسن الأداء مقارنة بالفترة السابقة؟
- يُمكنك قراءة بيان الدخل مثل السلالم المكونة من مستويات تبدأ من الأعلى بالإيرادات مرورًا بالمستويات الأدنى وهي المصروفات وهامش الربح والربح التشغيلي للوصول إلى القيمة النهائية وهي صافي الدخل.
- قم بمراجعة بند الإيرادات وتحقق من مصادرها المختلفة، وقارنها مع الفترات السابقة بـ بيانات الدخل الأخرى، وكرر الأمر نفسه في بند المصروفات.
- قارن بين المصروفات الإيرادات وتتبع الزيادات في الربح أو العائد والانخفاضات في التكاليف.
- انتبه جيدًا لهذه الأرقام الهامة عند قراءة بيان الدخل (الربح الإجمالي/ الدخل التشغيلي/ صافي الدخل بعد الضرائب/ ربحية السهم).
- لا تغفل بند الإيضاحات أو الملاحظات المُدرجة أدنى قائمة الدخل، فهي تُخبرك بمعلومات هامة، مثل: السياسات المُحاسبية المُتبعة في الشركة، والالتزامات المستحقة على الشركة، والخسائر أو المكاسب المُحتملة.
- عند قراءة بيان الدخل عليك الانتباه إلى الطريقة أو الأسلوب المُتبع لتحليل قائمة الأرباح والخسائر، ومن الطرق الشائعة لتحليل بيان الدخل:-
- الطريقة الأفقية horizontal method :- تعتمد على تحليل وتقييم العناصر المالية عبر الفترات الزمنية المختلفة في قائمة الدخل.
- الطريقة الرأسية Vertical Method:- تركز على تحليل وفهم كل عنصر مالي في قائمة الدخل بشكل منفصل استناداً إلى التحليل النسبي في إطار الفترة الزمنية الحالية أو فترة واحدة فقط.
كيف يتم عمل قائمة الدخل
- اختر فترة الإبلاغ التي سيتم فيها إعداد بيان الدخل.
- قُم بحساب إجمالي الإيرادات التي حققها عملك خلال هذه الفترة.
- احسب قيمة تكلفة السلع أو البضائع المباعة التي نتج عنها إيرادات خلال الفترة المحددة.
- الأن يُمكنك الحصول على هامش الربح من خلال طرح الإيرادات من تكلفة المبيعات.
- أجمع جميع العناصر المتعلقة بتكاليف التشغيل، مثل: (الإيجار، والنفقات العامة، المصروفات الإدارية، والرسوم القانونية والاستشارية) وغيرها من العناصر الأخرى غير المرتبطة بشكل مباشر بالمواد أو العمليات الأساسية لإنتاج وتصنيع السلع.
- يُمكنك حساب إجمالي الدخل من خلال طرح هامش الربح والمصروفات التشغيلية، وهو ما يعرف بـ الربح التشغيلي.
- بناءً على نسبة ضريبة الدخل والفوائد المقررة، يُمكنك حساب القيمة النقدية لهذه النسبة مقارنة بإجمالي الدخل من خلال المعادلة الآتية (إجمالي الدخل × رقم النسبة المئوية للضريبة / 100).
- أطرح قيمة الضريبة التي حصلت عليها من إجمالي الربح التشغيلي للحصول على صافي الدخل..
أبرز معادلات قائمة الدخل
تقوم قائمة الدخل بتسجيل عنصرين أساسيين وهما الإيرادات والمصروفات اللذين يوضحان الربح والخسارة التي تواجهها الشركة. ولمعرفة نتائجهما، يحتاج المحاسب إلى القيام ببعض المعادلات لحساب الإيرادات والربح الإجمالي والربح التشغيلي، مع احتساب خصومات المردودات والمسموحات وتكلفة البضاعة المباعة. فيما يلي أبرز معادلات قائمة الدخل:
الإيرادات = سعر المنتج × الكمية المُباعة
الربح الإجمالي = الإيرادات – تكلفة المبيعات
الدخل التشغيلي = إجمالي الربح – المصاريف التشغيلية
الربح التشغيلي = الربح الإجمالي – المصروفات غير التشغيلية
صافي الدخل = (الأرباح + الإيرادات) – (المصاريف + الخسائر)
ما هي الأساسيات التي يجب مراعاتها عند إعداد قائمة الدخل؟
الأساسيات التي يجب مراعاتها عند إعداد قائمة الدخل هي تحديد الفترة الزمنية التي سوف تشملها القائمة المالية، وتدقيق البيانات المالية المسجلة سواء في المصروفات أو الإيرادات، والحرص على اعتماد البيانات المالية بشفافية عالية و امتثالها للمبادئ المحاسبية.
مثال عملي على إعداد قائمة الدخل
إذا علمت أن البيانات المتوفرة عن إيرادات ومصروفات شركة القاسم السعودية خلال الفترة من 1/1/2017 إلى 31/3/2017 كانت كالتالي:-
| بند | قيمة |
| إيراد خدمات صيانة | 50.000 ريال سعودي |
| إيراد إشراف هندسي | 80.000 ريال سعودي |
| إيراد بيع أصول ثابتة | 300.000 ريال سعودي |
| إيراد إيجار | 245.000 ريال سعودي |
| إيراد استشارات هندسية | 90.000 ريال سعودي |
| إيراد أعمال إنشائية | 150.000 ريال سعودي |
| مصروفات تسويقية | 33.000 ريال سعودي |
| مصروف رواتب | 55.000 ريال سعودي |
| مصروفات إدارية | 32.000 ريال سعودي |
| مصروف صيانة | 15.000 ريال سعودي |
| مصروفات نثرية | 10000 ريال سعودي |
| مصروف تأمين | 8.000 ريال سعودي |
| نسبة الفوائد والضرائب | %20 |
المطلوب إعداد قائمة الدخل عن هذه الفترة المحددة
الحل
| جزئي | كلي | حساب |
| 50.000 80.000
300.000 245.000 90.000 150.000 |
الإيرادات
إيراد خدمات صيانة إيراد إشراف هندسي إيراد بيع أصول ثابتة إيراد إيجار إيراد استشارات هندسية إيراد أعمال إنشائية |
|
| 915.000 | مجموع الإيرادات | |
|
33.000 55.000 32.000 15.000 10000 8.000 |
المصروفات
مصروفات تسويقية مصروف رواتب مصروفات إدارية مصروف صيانة مصروفات نثرية مصروف تأمين |
|
| 153.000 | مجموع المصروفات | |
| 762.000 | إجمالي الدخل | |
| 762.000 * 20 / 100 = 612,600 | صافي الربح بعد خصم الضرائب والفوائد | |
الاسئلة الشائعة
هل قائمة الدخل هي قائمة الأرباح والخسائر؟
نعم يُستخدم كلا من مصطلحي قائمة الدخل وقائمة الأرباح والخسائر بالتبادل للإشارة إلى تفاصيل مصادر الدخل (الإيرادات والأرباح) وتكاليف العمليات والنفقات المختلفة التي تمت في إطار الأنشطة التجارية والمعاملات المالية المختلفة خلال فترة زمنية محددة.
متي يتم إعداد قائمة الدخل؟
يتم إعداد قائمة الدخل عقب إعداد بيان المركز المالي أو الميزانية العمومية وفقًا لترتيب القوائم المالية، أما بالنسبة للتوقيت فقد يتم إعداد بيان الدخل بشكل شهري أو ربع سنوي أو نصف سنوي أو سنوي، ذلك بناءً على النظام المحاسبي المُتبع في المؤسسة واحتياجاتها الطارئة.
كيف اطلع صافي الربح في قائمة الدخل؟
ببساطة يُمكن حساب صافي الربح من خلال المعادلة الآتية:-
صافي الربح = إيرادات المبيعات – إجمالي التكاليف.
هل يظهر الإهلاك في قائمة الدخل؟
نعم يظهر الإهلاك في قائمة الدخل باعتباره أحد بنود مصروفات التشغيل والتي تعتبر من المكونات الرئيسية لقائمة الدخل، ويُعبر الإهلاك هنا عن تلف الآلات والأصول التي تتدخل في عمليات الإنتاج والتصنيع بشكل مباشر، مما يفقدها قيمتها مع مرور الوقت.
هل المشتريات تظهر في قائمة الدخل؟
نعم تظهر المشتريات في قائمة الدخل، حيث يتم خصم مردودات المشتريات من إجمالي رصيد المشتريات، بهدف التخفيض في القيمة الحسابية لبند تكلفة المشتريات باعتباره من البنود الفرعية للمصروفات.
كيفية استخراج صافي المبيعات في قائمة الدخل؟
يُمكن الحصول على قيمة صافي المبيعات في قائمة الدخل من خلال إتباع المعادلة التالية:-
صافي المبيعات = المبيعات – (مردودات المبيعات + مسموحات المبيعات + خصم مسموح به).
ما هو الحساب الذي لا يظهر في قائمة الدخل؟
الحسابات التي لا تظهر في قائمة الدخل هي حسابات رأس المال أو الأصول، وكذلك الخصوم، وأيضًا الأرباح المحتجزة أو الاحتياطات النقدية.
الخاتمة
في الختام، بعد التعرف على كافة التفاصيل المتعلقة بقائمة الدخل أو (بيان الأرباح والخسائر)، يُمكننا القول إنها بمثابة القوة الدافعة لتحقيق الأهداف المالية عبر تقريرها الدقيق الذي يُخبرنا بأدق التفاصيل عن الربح والخسارة المحققة، وهو ما يقيس في النهاية وضع وأداء الشركة المالي، ومن ثم يضع أعيننا وتركيزنا تجاه البحث والتنقيب على طرق محاسبية مُبتكرة تتبلور في إطار الإيرادات والمصروفات وتساعد على إدارة المخاطر المالية، وتطوير الاستثمار بحلول ذكية، وتحقيق الريادة في سوق العمل التنافسي.
لذا ننصح أصحاب الأعمال بعدم إغفال أهمية قائمة الدخل في تتبع وتحليل الدخل والمصروفات المقابلة له، والحرص على تحديد وتوثيق مصادر الدخل بدقة، وأيضًا تحليل كافة المصروفات وتسجيلها بطرق محاسبية صحيحة. إضافة إلى تتبع التغيرات الطارئة في الدخل من خلال المقارنة بالأشهر والفترات السابقة، وأخيرًا لا تتردد في استشارة محلل مالي متخصص في تفسير وتحليل بيان الأرباح والخسائر الخاص بنشاط عملك، كما يُمكنك الاستعانة ببرامج المحاسبة السحابية الذكية وأفضلها برنامج دفترة “daftra”.
