إذا كنت تسعى لتحديد المركز المالي الخاص بشركتك ومدى قدرتها على التعامل مع التزاماتها وإذا كانت الأصول قادرة على تغطيتها، فقائمة الميزانية العمومية أحد القوائم المالية الرئيسية التي ستدعمك بالبيانات التي تحتاج إليها. فما هي عناصر قائمة الميزانية العمومية؟ وما هي الأطراف المعنية التي تهتم بعرض تفاصيلها؟
نقاط سريعة (المختصر المفيد) |
|
ما هي الميزانية العمومية؟
الميزانية العمومية هي قائمة مالية يطلق عليها أيضًا قائمة المركز المالي في حالة عرضها كتقرير وهي تمثل التطبيق العملي لمعادلة الميزانية: الأصول = الخصوم + حقوق الملكية. من خلال إعدادها على شكل حرف تلخص كل ما تمتلكه الشركة من أصول وما عليها من التزامات خلال فترة محاسبية محددة قد تكون ثلاثة أشهر أو ستة أشهر أو سنة. هي إحدى ثلاث قوائم رئيسية؛ قائمة الدخل وقائمة التدفق النقدي، والتي تشكل الأداء المالي العام للشركة.
تصدر هذه القائمة ضمن القوائم الختامية في نهاية الفترة المحاسبية لمعرفة المركز المالي الخاص بكل نشاط. فتتكون من طرفين أساسيين؛ طرف مدين وآخر دائن، فتسعى لتحقيق التوازن بينهما، لتتأكد الشركة من قدرة الجانب المدين على تغطية الاحتياجات وعناصر الجانب الدائن. فتجد أن الجانب الدائن يتكون من رأس المال والقروض وغيرها من المديونيات، بينما يتكون الطرف المدين من النقدية والمخزون والمحركات وغيرها من الأصول.
لهذا تجد أن الميزانية العمومية هي إحدى القوائم المالية التي يهتم بها المُلاك والشركاء والمستثمرين وغيرها من الأطراف التي تبحث عن ضمانات تزيد من ثقتهم في الشركة وقدراتها على سداد الديون. هدف القائمة هو المحافظة على تساوي الطرفين وتحقيق التوازن بينهما في أي وقت. فكل زيادة بأي طرف ينبغي أن يقابلها زيادة في الطرف الآخر لحماية التوازن من أي خلل. غالبًا ما يتم هذا بزيادة قيمة بند من البنود أو استحداث بند جديد يحقق التوازن المطلوب.
عناصر وبنود الميزانية العمومية
تتكون الميزانية العمومية من طرفين؛ الطرف الأول هو الأصول وعبارة عن أصول ثابتة وأصول متداولة وهي تمثل الطرف المدين، بينما الطرف الدائن فتمثله الخصوم ويطلق عليها في أوقات أخرى الالتزامات وحقوق الملكية.
بالنسبة للأصول:
- الأصول المتداولة، وهي تمثل البند الأول وتتضمن العناصر التالية:
- النقدية: لأنها أصول تتغير من شكل إلى آخر خلال أقل من سنة. وهي الأكثر سيولة لهذا توضع الجزء العلوي من القائمة. تشمل النقدية المتواجدة في الخزائن والحسابات البنكية وغيرها. كما تتضمن أرصدة المخزون من البضاعة والمبالغ المستحقة على العملاء. وهي الأصول الأعلى سيولة ولهذا توضع بالجزء العلوي من القائمة.
- استثمارات قصيرة الأجل: هي أصول عالية السيولة لأنها يتم تداولها في شكل أسهم أو سندات يتم ردها خلال مدة أقل من سنة.
- المدينون: هي ديون قصيرة الأجل من المفترض أن يتم سدادها إلى الشركة، وقد لا يكون لها مستند قانوني.
- أوراق القبض (الكمبيالات): هي غالبًا ما ترتبط بتسليم بضاعة مقابل ضمانات ورقية في شكل إيصال أمانة أو كمبيالة، وهو شكل خاص من المدينون.
- بضاعة آخر المدة: تتضمن المخزون السلعي وهو رصيد أو القيمة التي تمثل البضاعة.
- الاستثمارات طويلة الأجل: هي أموال يضعها المستثمرون لفترات أطول من السنة.
- الأصول الثابتة: على العكس الأصول المتداولة، فهي ليس من السهل تحويلها من شكل إلى آخر. يتم ترتيبها من الأصول الأكثر ثباتًا إلى الأقل. تتضمن:
- الأراضي
- المباني
- الآلات
- أثاث
- سيارات
*كل أصل ثابت له مجمع استهلاكي خاص به ويمثل إجمالي القيمة التي تمثل الإهلاك التراكمي خلال السنوات. فإذا أضفت هذا المجموع إلى القيمة الحالية للأصل سيكون الناتج القيمة الأساسية للأصل.
- الأصول غير الملموسة: على عكس الأصول السابقة، ليس لها طبيعة فيزيائية ولكن يمكن تعويضها بقيمة مادية. وهي كالتالي:
- الشهرة
- حقوق الابتكار
- العلامة التجارية
بالنسبة للخصوم فتتكون من:
- الالتزامات قصيرة الأجل وتتضمن البنود التالية:
- الدائنون: هي الديون التي ينبغي على الشركة سدادها لمصلحة الضرائب والهيئات الحكومية أو المستقلة.
- أوراق الدفع: هي كمبيالات مستحقة الدفع وينبغي على الشركة سدادها في أقرب فرصة. مثل مستحقات الموردين التي ينبغي على شركتك سدادها في القريب العاجل.
- الالتزامات طويلة الأجل من البنود الآتية:
- قرض السندات والبنوك
- الرهن العقاري
- تتكون حقوق الملكية من الآتي:
- رأس مال الشركة
- صافي الدخل (يضاف في حالة الربح ويخصم في حالة الخسارة)
- المسحوبات الشخصية
كيفية إعداد الميزانية العمومية
الميزانية العمومية تظهر في شكل جدول ينقسم إلى جزئين؛ جزء أيمن وجزء أيسر. الجزء الأيمن يتناول الأصول بينما الجزء الأيسر يتضمن الخصوم وحقوق الملكية. بالنسبة للأصول المتداولة فتبدأ من البنود الأكثر سيولة إلى الأقل، بينما الأصول الثابتة، فالبنود الأكثر ثباتًا ويصعب تحويلها إلى شكل آخر تظهر أعلى الجدول والأقل صلابة تظهر في نهايته.
1- صنِّف البيانات
قبل إعداد قائمة الميزانية العمومية، ينبغي أن تحدد البيانات المالية المتاحة لتستطيع تصنيفها إلى أصول والتزامات.
2- حدِّد القيمة الحالية للأصول المتداولة
راجع أرصدة الحسابات البنكية والمبالغ المتاحة في الصندوق لتعرف قيمة النقدية المتاحة. حدد الكمبيالات مستحقة الدفع على العملاء والموزعين والتجار لتكون ضمن الأصول المتداولة. لا تنس أيضًا البضاعة ومخزون آخر المدة لتأخذه في الحسبان.
3- اعرف القيمة الحالية للأصول الثابتة
بمراجعة الأصول الثابتة المتاحة لدى الشركة يمكنك تحديد القيمة الحالية لكل منها، من خلال تعيين القيمة الأصلية وتجميع إجمالي قيم الإهلاكات خلال السنوات الماضية. كما ينبغي أخذ أية أراضي ومبانٍ وغيرها من الممتلكات في الاعتبار.
4- عيَِن الالتزامات واجبة السداد
كما وضحنا أن الالتزامات تنقسم إلى طويلة الأجل وقصيرة الأجل، فتحديد قصيرة الأجل منها في هذه الحالة له الأولوية القصوى وذلك لقرب ميعاد السداد أو وجوبه. غالبًا ما تكون لها علاقة بالضرائب أو الموردين وغيرها من الدائنين.
5- حدِّد الالتزامات طويلة الأجل
أية قروض بنكية أو أقساط رهن عقاري غالبًأ ما تحتاج مدد زمن أطول من سنة مالية، لهذا ينبغي أن أخذها في الحسبان.
6- احسب حقوق الملكية
راجع رأس المال التي بدأت به الشركة. كما ينبغي معرفة ما حققته الشركة من أرباح أو ما تعرضت له من خسائر خلال السنوات الماضية، لتكون ضمن حقوق الملكية بالخصم أو الإضافة. كما أن أية مسحوبات شخصية أجراها مُلاك الشركة تؤخذ في الاعتبار.
7- راجع الطرف الأيمن والطرف الأيسر من الميزانية العمومية
بمراجعة الطرفين الأيمن والأيسر لقائمة الميزانية العمومية، ينبغي أن يكون المبلغ الإجمالي متساوي لضمان كفاءة القائمة وللدلالة على أن الالتزامات يمكن أن تغطيها الأصول، في حالة عدم التساوي، فهذا يعني وجود خطأ يمكن اكتشافه بسهولة. غالبًا ما يكون التعديل في حاجة إلى استحداث بند جديد أو إضافة مبلغ إلى بند متواجد.
اقرأ ايضا: كيفية إعداد الميزانية العمومية من ميزان المراجعة
الفرق بين الميزانية العمومية وقائمة المركز المالي
رغم تماثل عناصر الميزانية العمومية وقائمة المركز المالي، إلا أنه يوجد اختلافين بارزين أهمها:
1- الشكل
بينما تظهر قائمة الميزانية العمومية على شكل حرف T وتنقسم إلى جزئين، جزء أيمن وآخر أيسر، تظهر قائمة المركز المالي في هيئة تقرير تظهر بياناته متتالية، فتتواجد الأصول وتحتها الالتزامات مباشرة.
2- وقت إعداد القائمة
على عكس قائمة الميزانية العمومية والتي تعد في نهاية الفترة المحاسبية، يمكن إعداد قائمة المركز المالي في أي وقت لأنها عبارة عن صورة بيانية يتم التقاطها للحظة من عمر الشركة لتعرض أدائها المالي خلالها.
الفرق بين ميزان المراجعة والميزانية العمومية
يتضمن الفرق بين ميزان المراجعة والميزانية العمومية اختلافين جوهريين وهما:
1- الهدف
الفرق الأول بين ميزان المراجعة والميزانية العمومية هو الهدف. حيث أن ميزان المراجعة يستهدف التأكد من دقة الأرصدة المتواجدة في الحسابات الداخلية، فيراجع عمليات التسجيل والترحيل والترصيد وصولًا إليه. بينما الهدف من الميزانية العمومية هو مراجعة الأداء المالي وقدرة الشركة على سداد مديونياتها، ويمكن توظيفها لأغراض خارج الشركة.
2- أنواع الحسابات المتضمنة
يتضمن ميزان المراجعة الحسابات الاسمية والحقيقية لهذا تجد بها حسابات تقفل بنهاية الفترة المحاسبية مثل الإيرادات والمصروفات. أما بالنسبة للميزانية العمومية فتتضمن الحسابات الحقيقية فقط مثل الأصول والالتزامات وهي التي يستمر تداولها ولا يتم إقفالها مع نهاية الفترة.
تحليل الميزانية العمومية
تساعد قائمة الميزانية العمومية في تحليل الصحة المالية لدى الشركة، وذلك بالأخص عند المقارنة بين الأصول والالتزامات حيث يمكن معرفة مدى توافر السيولة من عدمها. كما تساعد في تحديد معدل إنتاج الأرباح التي تحققه الشركة على مدى الفترات المختلفة. كما أن المقارنة بين الميزانية العمومية في الأوقات المختلفة تساهم في معرفة مدى نمو الشركة خلال السنوات.
جدول الميزانية العمومية
| قائمة الميزانية العمومية | |||
| المبلغ | الأصول المتداولة | المبلغ | الالتزامات قصيرة الأجل |
| XXXX XXXXXXXXXXXXXXXX |
النقدية
استثمارات قصيرة الأجل المدينون أوراق القبض بضاعة آخر المدة (المخزون) |
XXXX XXXX |
الدائنون
أوراق الدفع |
| XXXX | إجمالي الأصول المتداولة | XXXX | إجمالي الالتزامات قصيرة الأجل |
| المبلغ | استثمارات قصيرة الأجل | المبلغ | الالتزامات طويلة الأجل |
| XXXX XXXXXXXXXXXXXXXX |
مستثمر (1)
مستثمر (2) مستثمر (3) مستثمر (4) مستثمر (5) |
XXXX XXXX |
قرض السندات والبنوك
الرهن العقاري |
| XXXX | إجمالي استثمارات القصيرة الأجل | XXXX | إجمالي الالتزامات طويلة الأجل |
| المبلغ | الأصول الثابتة | المبلغ | حقوق الملكية |
| XXXX XXXXXXXXXXXXXXXX |
الأراضي
المباني الآلات أثاث سيارات |
XXXX XXXXXXXX |
رأس مال الشركة
صافي الدخل المسحوبات الشخصية |
| XXXX | إجمالي الأصول الثابتة | ||
| المبلغ | الأصول غير الملموسة | ||
| XXXX XXXXXXXX |
الشهرة
حقوق الابتكار العلامة التجارية |
||
| XXXX | إجمالي الأصول غير الملموسة | XXXX | إجمالي حقوق الملكية |
| XXXX | إجمالي الأصول | XXXX | إجمالي الخصوم |
نموذج ميزانية عمومية excel
تحميل نموذج الميزانية العمومية
| قائمة الميزانية العمومية | |||
| المبلغ | الأصول المتداولة | المبلغ | الالتزامات قصيرة الأجل |
| النقدية | الدائنون | ||
| استثمارات قصيرة الأجل | أوراق الدفع | ||
| المدينون | 0 | إجمالي الالتزامات قصيرة الأجل | |
| أوراق القبض | المبلغ | الالتزامات طويلة الأجل | |
| بضاعة آخر المدة (المخزون) | قرض السندات والبنوك | ||
| 0 | إجمالي الأصول المتداولة | الرهن العقاري | |
| المبلغ | استثمارات قصيرة الأجل | 0 | إجمالي الالتزامات طويلة الأجل |
| مستثمر (1) | المبلغ | حقوق الملكية | |
| مستثمر (2) | رأس مال الشركة | ||
| مستثمر (3) | صافي الدخل | ||
| مستثمر (4) | المسحوبات الشخصية | ||
| مستثمر (5) | 0 | إجمالي حقوق الملكية | |
| 0 | إجمالي استثمارات القصيرة الأجل | ||
| المبلغ | الأصول الثابتة | ||
| الأراضي | |||
| المباني | |||
| الآلات | |||
| أثاث | |||
| سيارات | |||
| 0 | إجمالي الأصول الثابتة | ||
| المبلغ | الأصول غير الملموسة | ||
| الشهرة | |||
| حقوق الابتكار | |||
| العلامة التجارية | |||
| 0 | إجمالي الأصول غير الملموسة | ||
| 0 | إجمالي الأصول | 0 | إجمالي الخصوم |
الخلاصة
بانتهائك من قراءة هذا المقال، فقد حصلت على جميع المعلومات التي تحتاجها لإعداد قائمة الميزانية العمومية في نهاية الفترة المحاسبية. قائمة الميزانية العمومية أحد القوائم المالية الثلاثة التي لا يمكنك الاستغناء عنها في شركتك. بادر بإعدادها واعرف أداء شركتك المالي وقدرتها على سداد الديون والالتزامات.
