إذا كنت تسعى لتحديد المركز المالي الخاص بشركتك ومدى قدرتها على التعامل مع التزاماتها وإذا كانت الأصول قادرة على تغطيتها، فإن قائمة الميزانية العمومية هي أحد القوائم المالية الرئيسية التي ستدعمك بالبيانات التي تحتاج إليها. فما هي عناصر قائمة الميزانية العمومية؟ وما هي الأطراف المعنية التي تهتم بعرض تفاصيلها؟
نقاط سريعة (المختصر المفيد) |
|
ما هي الميزانية العمومية؟
الميزانية العمومية هي قائمة مالية يطلق عليها أيضًا قائمة المركز المالي في حالة عرضها على شكل تقرير، وتمثل التطبيق العملي لمعادلة الميزانية: الأصول = الخصوم + حقوق الملكية. من خلال إعدادها على شكل حرف T تلخص كل ما تمتلكه الشركة من أصول وما عليها من التزامات خلال فترة محاسبية محددة قد تكون ثلاثة أشهر أو ستة أشهر أو سنة. هي إحدى ثلاث قوائم رئيسية؛ قائمة الدخل وقائمة التدفق النقدي، والتي تشكل الأداء المالي العام للشركة.
تصدر هذه القائمة ضمن القوائم الختامية في نهاية الفترة المحاسبية لمعرفة المركز المالي الخاص بكل نشاط. فتتكون من طرفين أساسيين؛ طرف مدين والآخر دائن، فتسعى لتحقيق التوازن بينهما، لتتأكد الشركة من قدرة الجانب المدين على تغطية الاحتياجات وعناصر الجانب الدائن. فتجد أن الجانب الدائن يتكون من رأس المال والقروض وغيرها من المديونيات، بينما يتكون الطرف المدين من النقدية والمخزون والمحركات وغيرها من الأصول.
لهذا تجد أن الميزانية العمومية هي إحدى القوائم المالية التي يهتم بها المُلاك والشركاء والمستثمرين وغيرها من الأطراف التي تبحث عن ضمانات تزيد من ثقتهم في الشركة وقدرتها على سداد الديون. هدف القائمة هو المحافظة على تساوي الطرفين وتحقيق التوازن بينهما في أي وقت. فكل زيادة بأي طرف ينبغي أن يقابلها زيادة في الطرف الآخر لحماية التوازن من أي خلل. غالبًا ما يتم هذا بزيادة قيمة بند من البنود أو استحداث بند جديد يحقق التوازن المطلوب.
أهمية الميزانية العمومية
الميزانية العمومية هي قائمة مالية تمتلك أهمية كبيرة ومطلوب إعدادها في جميع الشركات، وذلك لإنها الدليل على الصحة المالية واستمرار الشركة في المسار الصحيح. إليك في النقاط التالية شرح مبسط يوضح أهمية الميزانية العمومية:
- إعداد الميزانية العمومية يساعد الشركة على اتخاذ القرارات الاستثمارية والائتمانية الصحيحة.
- قائمة الميزانية تمنح إمكانية تتبع النفقات المختلفة وقياس مدى ربحية الشركة.
- تحليل نمو الشركة بالمقارنة بين نتائج السنوات السابقة مع السنوات الحالية، ودراسة القرارات المتخذة.
- تعتبر هي الطريقة الأولى في توضيح مكاسب الشركة لعرضها على المستثمرين، وذلك لعرض أصول الشركة والالتزامات عليها.
- تساعد البيانات المتوفرة في الميزانية على قرارات توسع الأعمال أو الفروع.
- إعداد الميزانية للجهات الخارجية مثل البنوك تساعدك بالحصول على قرض أو تمويل يفيد مستقبل الشركة.
الهدف من الميزانية العمومية واستخداماتها
إعداد الميزانية العمومية تعود بالإيجاب على مستقبل الشركة، لإنها طريقة وأداة مميزة في تحليل وتقييم الوضع المالي للشركة، مع جذب فرص استثمارية جديدة تدعم من استقرارها وتطورها، إليك في نقاط أهداف الميزانية العمومية واستخداماتها.
- معرفة الوضع المالي الفعلي للشركة خلال الفترة الزمنية المختارة، ويستفاد منها ملاك الشركة وأصحاب الأسهم والجهات الحكومية.
- قياس قدرة الشركة على الوفاء بالتزاماتها وتسديد الديون أو القروض، كما أنها عامل مهم في طلب قرض أو تمويل من جهات مختلفة تثبت قدرة الشركة على سدادها.
- تحديد السيولة النقدية المتوفرة في الشركة في حالة مواجهة أزمات أو الحاجة في التوسع أو التطوير من شيء معين.
- مقارنة البيانات المالية للسنة الحالية مع السنة السابقة للتعرف على نقاط القوة والضعف التي تعرضت إليها الشركة، والاستفادة منها بهدف تطوير من القرارات المستقبلية والقدرة على اتخاذ قرارات مستنيرة وسليمة.
عناصر وبنود الميزانية العمومية
تتكون الميزانية العمومية من طرفين؛ الطرف الأول هو الأصول وعبارة عن أصول ثابتة وأصول متداولة وهي تمثل الطرف المدين، بينما الطرف الدائن تمثل الخصوم ويطلق عليها في أوقات أخرى الالتزامات وحقوق الملكية.
بالنسبة للأصول:
- الأصول المتداولة، وهي تمثل البند الأول وتتضمن العناصر التالية:
- النقدية: لأنها أصول تتغير من شكل إلى آخر في أقل من سنة، وهي الأكثر سيولة. لهذا، توضع في الجزء العلوي من القائمة. تشمل النقدية المتواجدة في الخزائن والحسابات البنكية وغيرها. كما تتضمن أرصدة المخزون من البضاعة والمبالغ المستحقة على العملاء. وهي الأصول الأعلى سيولة ولهذا توضع بالجزء العلوي من القائمة.
- استثمارات قصيرة الأجل: هي أصول عالية السيولة حيث يتم تداولها في شكل أسهم أو سندات يتم ردها خلال مدة أقل من سنة.
- المدينون: هي ديون قصيرة الأجل من المفترض أن يتم سدادها إلى الشركة، وقد لا يكون لها مستند قانوني.
- أوراق القبض (الكمبيالات): هي غالبًا ما ترتبط بتسليم بضاعة مقابل ضمانات ورقية في شكل إيصال أمانة أو كمبيالة، وهو شكل خاص من المدينون.
- بضاعة آخر المدة: تتضمن المخزون السلعي وهو رصيد أو القيمة التي تمثل البضاعة.
- الاستثمارات طويلة الأجل: هي أموال يضعها المستثمرون لفترات أطول من السنة.
- الأصول الثابتة: على العكس الأصول المتداولة، فهي ليس من السهل تحويلها من شكل إلى آخر. يتم ترتيبها من الأصول الأكثر ثباتًا إلى الأقل. وتتضمن:
- الأراضي
- المباني
- الآلات
- أثاث
- سيارات
*كل أصل ثابت له مجمع استهلاكي خاص به ويمثل إجمالي القيمة التي تمثل الإهلاك التراكمي خلال السنوات. فإذا أضفت هذا المجموع إلى القيمة الحالية للأصل سيكون الناتج القيمة الأساسية للأصل.
- الأصول غير الملموسة: على عكس الأصول السابقة، ليس لها طبيعة فيزيائية ولكن يمكن تعويضها بقيمة مادية. وهي كالتالي:
- الشهرة
- حقوق الابتكار
- العلامة التجارية
بالنسبة للخصوم فتتكون من:
- الالتزامات قصيرة الأجل وتتضمن البنود التالية:
- الدائنون: هي الديون التي ينبغي على الشركة سدادها لمصلحة الضرائب والهيئات الحكومية أو المستقلة.
- أوراق الدفع: هي كمبيالات مستحقة الدفع وينبغي على الشركة سدادها في أقرب فرصة. مثل مستحقات الموردين التي ينبغي على شركتك سدادها في القريب العاجل.
- الالتزامات طويلة الأجل من البنود الآتية:
- قرض السندات والبنوك
- الرهن العقاري
- تتكون حقوق الملكية من الآتي:
- رأس مال الشركة
- صافي الدخل (يضاف في حالة الربح ويخصم في حالة الخسارة)
- المسحوبات الشخصية
خصائص الميزانية العمومية
تظهر في قائمة الميزانية العمومية ثلاثة عناصر، الأصول والخصوم وحقوق الملكية، لكل منها بنود يستلزم تسجيلها والتأكد من دقة البيانات المالية، لأن كل نتيجة تبنى عليها قرارات مستقبلية تفيد في مستقبل الشركة.
تتضمن الميزانية العمومية على الرصيد الإجمالي لالتزامات الشركة والديون وإجمالي الأصول بأنواعها، مما يوفر تقييم شامل حول الوضع المالي للشركة خلال الفترة المحدد تقييمها.
كيفية إعداد الميزانية العمومية
الميزانية العمومية تظهر في شكل جدول ينقسم إلى جزئين؛ جزء أيمن وجزء أيسر. الجزء الأيمن يتناول الأصول بينما الجزء الأيسر يتضمن الخصوم وحقوق الملكية. بالنسبة للأصول المتداولة فتبدأ من البنود الأكثر سيولة إلى الأقل، بينما الأصول الثابتة فهي البنود الأكثر ثباتًا ويصعب تحويلها إلى شكل آخر، وتظهر أعلى الجدول والأقل صلابة تظهر في نهايته.
1- صنِّف البيانات
قبل إعداد قائمة الميزانية العمومية، ينبغي أن تحدد البيانات المالية المتاحة لتستطيع تصنيفها إلى أصول والتزامات.
2- حدِّد القيمة الحالية للأصول المتداولة
راجع أرصدة الحسابات البنكية والمبالغ المتاحة في الصندوق لتعرف قيمة النقدية المتاحة. كذلك، حدد الكمبيالات مستحقة الدفع على العملاء والموزعين والتجار لتكون ضمن الأصول المتداولة. لا تنس أيضًا البضاعة و مخزون آخر المدة لتأخذه في الحسبان.
3- اعرف القيمة الحالية للأصول الثابتة
بمراجعة الأصول الثابتة المتاحة لدى الشركة يمكنك تحديد القيمة الحالية لكل منها، من خلال تعيين القيمة الأصلية وتجميع إجمالي قيم الإهلاكات خلال السنوات الماضية. كما ينبغي أخذ أية أراضي ومبانٍ وغيرها من الممتلكات في الاعتبار.
4- عيَِن الالتزامات واجبة السداد
كما وضحنا أن الالتزامات تنقسم إلى طويلة الأجل وقصيرة الأجل، فإن تحديد الالتزامات قصيرة الأجل في هذه الحالة له الأولوية القصوى، وذلك لقرب ميعاد السداد أو وجوبه. غالبًا ما تكون لها علاقة بالضرائب أو الموردين وغيرها من الدائنين.
5- حدِّد الالتزامات طويلة الأجل
أية قروض بنكية أو أقساط رهن عقاري غالبًأ ما تحتاج مدة زمنية أطول من السنة مالية، لهذا ينبغي أخذها في الحسبان.
6- احسب حقوق الملكية
راجع رأس المال الذي بدأت به الشركة. كما ينبغي معرفة ما حققته الشركة من أرباح أو ما تعرضت له من خسائر خلال السنوات الماضية، ليتم احتسابها ضمن حقوق الملكية بالخصم أو الإضافة. بالإضافة إلى ذلك، يجب أخذ المسحوبات الشخصية التي أجراها مُلاك الشركة في الاعتبار.
7- راجع الطرف الأيمن والطرف الأيسر من الميزانية العمومية
بمراجعة الطرفين الأيمن والأيسر لقائمة الميزانية العمومية، ينبغي أن يكون المبلغ الإجمالي متساوي لضمان كفاءة القائمة وللدلالة على أن الالتزامات يمكن أن تغطيها الأصول، في حالة عدم التساوي، فهذا يعني وجود خطأ يمكن اكتشافه بسهولة. غالبًا ما يكون التعديل في حاجة إلى استحداث بند جديد أو إضافة مبلغ إلى بند متواجد.
اقرأ أيضا: كيفية إعداد الميزانية العمومية من ميزان المراجعة
الفرق بين الميزانية العمومية وقائمة المركز المالي
رغم تماثل عناصر الميزانية العمومية وقائمة المركز المالي، إلا أنه يوجد اختلافين بارزين أهمها:
1- الشكل
بينما تظهر قائمة الميزانية العمومية على شكل حرف T وتنقسم إلى جزئين، جزء أيمن وآخر أيسر، تظهر قائمة المركز المالي في هيئة تقارير وتظهر البيانات متتالية، وتتواجد الأصول وتحتها الالتزامات مباشرة.
2- وقت إعداد القائمة
على عكس قائمة الميزانية العمومية والتي تعد في نهاية الفترة المحاسبية، يمكن إعداد قائمة المركز المالي في أي وقت، لأنها عبارة عن صورة بيانية يتم التقاطها للحظة من عمر الشركة لتعرض أدائها المالي خلالها.
ما هو الفرق بين الميزانية العمومية والموازنة؟
| الميزانية العمومية | أوجه الاختلاف | الموازنة |
| هي قائمة مالية تشمل على ثلاثة بنود: الأصول والخصوم وحقوق الملكية. | تعريف | هي خطة مالية تتضمن توقعات معدل الإيرادات والمصروفات في الفترة التالية. |
|
الهدف |
|
| نهاية الفترة المحاسبية (سنوي – نصف سنوي – ربع سنوي) | متى يتم إعدادها | قبل بداية السنة المالية |
|
تتكون من |
|
الفرق بين ميزان المراجعة والميزانية العمومية
يتضمن الفرق بين ميزان المراجعة والميزانية العمومية اختلافين جوهريين وهما:
1- الهدف
الفرق الأول بين ميزان المراجعة والميزانية العمومية هو الهدف. حيث أن ميزان المراجعة يستهدف التأكد من دقة الأرصدة المتواجدة في الحسابات الداخلية، فيراجع عمليات التسجيل والترحيل والترصيد وصولًا إليه. بينما الهدف من الميزانية العمومية هو مراجعة الأداء المالي وقدرة الشركة على سداد مديونياتها، ويمكن توظيفها لأغراض خارج الشركة.
2- أنواع الحسابات المتضمنة
يتضمن ميزان المراجعة الحسابات الاسمية والحقيقية لهذا تجد بها حسابات تقفل بنهاية الفترة المحاسبية مثل الإيرادات والمصروفات. أما بالنسبة للميزانية العمومية فتتضمن الحسابات الحقيقية فقط مثل الأصول والالتزامات وهي التي يستمر تداولها ولا يتم إقفالها مع نهاية الفترة.
الفروق بين بيان الأرباح والخسائر والميزانية العمومية
| أوجه الاختلاف | بيان الأرباح والخسائر | قائمة الميزانية العامة |
| التعريف | بيان مالي يحتوي على معلومات حول الأرباح التي حققتها الشركة والتكاليف التي تكبدتها. | قائمة مالية تحتوي على معلومات مفصلة حول أصول و التزامات وديون الشركة. |
| الفترة الزمنية | سنة أو نصف سنة أو ربع سنة | تحديد فترة زمنية معينة مراد قياسها |
| الأهمية | يحلل أداء الأرباح والخسائر التي واجهتها الشركة خلال فترة زمنية معينة. | يظهر الوضع المالي الفعلي للشركة خلال مدة زمنية معينة. |
| نهاية الفترة المحاسبية | يتم إغلاق الحساب بعد الانتهاء منها. | يتم ترحيل قائمة الميزانية العامة إلى السنة القادمة لتصبح الرصيد الافتتاحي للعام الجديد. |
| يهتم بظهور | يظهر المصاريف والأرباح | يظهر أصول والتزامات |
4 خطوات لتجنب أخطاء إعداد الميزانية العمومية
حدوث خطأ أثناء إعداد الميزانية العمومية قد يسبب مشاكل عدة في تقييم وتحليل الوضع المالي، ويؤثر على قرارات عديدة مثل طلب قرض أو تمويل، فمن المهم أن تكون قائمة الميزانية العامة دقيقة وصحيحة وخالية من الأخطاء. إليك أكثر 4 أخطاء يجب تجنبها عند إعداد الميزانية العمومية:
- الهدف من إعداد الميزانية العامة هو قياس الربح والعمل على الحد من المصروفات ومتابعة معدل الزيادة وأسبابه، فمن المهم أن يتم تحديد الأهداف التي تسعى إليها المنظمة وأن تكون قابلة للقياس، وذلك لكي تتجنب الأخطاء في إعدادها.
- مراجعة والتأكد من صحة البيانات المستخدمة في إعداد الميزانية العمومية.
- التحديث المستمر والتصحيحات وقت اللزوم في البيانات المالية المسجلة في الميزانية.
- مراجعة وتقييم الميزانية من ٌشبل الإستعانة بالخبراء الماليين لضمان دقة النتائج.
تحليل الميزانية العمومية
تساعد قائمة الميزانية العمومية في تحليل الصحة المالية لدى الشركة، وذلك بالأخص عند المقارنة بين الأصول والالتزامات، حيث يمكن معرفة مدى توافر السيولة من عدمها. كما تساعد في تحديد معدل إنتاج الأرباح التي تحققها الشركة على مدى الفترات المختلفة. كما أن المقارنة بين الميزانية العمومية في الأوقات المختلفة تساهم في معرفة مدى نمو الشركة خلال السنوات.
كيفية تحسين الميزانية العمومية
إليك بعض الخطوات المتبعة لتحسين إعداد الميزانية العمومية بأفضل صورة:
- تحضير مبلغ مالي احتياطي لحالات الضرورة.
- العمل على الحد من المصروفات والتكاليف التشغيلية غير المؤثرة على الجودة.
- الكشف عن الأصول غير المستخدمة للاستفادة منها في موضع آخر.
- العمل على إيجاد مواضع القوة في زيادة الإيرادات ومصادر الدخل.
- استخدام التكنولوجيا في إعداد الميزانية للتأكد من صحة ودقة النتائج المسجلة.
- وضع الأهداف الرئيسية بوضوح قبل البدء في إعداد الميزانية.
- المراجعة والتحقق باستمرار مع تحديث المستجدات بانتظام.
مثال عملي على إعداد الميزانية العمومية
إعداد القوائم المالية في نهاية الفترة المحاسبية يتطلب إعدادها وفق ترتيب معين، لأنها تترتب عليها خطوات وأهداف معينة، أولا نقوم بإعداد ميزان المراجعة والتي يهدف منها مراجعة وتحقق من البيانات المحاسبية المستخدمة، ومن ثم إعداد قائمة الدخل والتي تعتبر ملخص الدخل خلال الفترة المالية المحددة، ومن ثم بيان الربح والخسارة، وأخيرا نقوم بإعداد الميزانية العمومية.
وهنا تتضمن الميزانية العمومية على ثلاثة عناصر كما ذكرنا سابقا، إليك الآن مثال عملي على إعداد الميزانية العمومية مع تجنب حدوث الأخطاء الشائعة.
شركة النور تريد أن تقوم بإعداد قائمة الميزانية العمومية، أولا يتطلب منها إنشاء قائمة مكونة من قسمين ومن ثم إضافة العناصر مع بنودها، إليك المثال خطوة بخطوة.
1- نقوم بتقسيم التقرير إلى قمسين: أصول و خصوم وحقوق الملكية
2- بنود الأصول التي تمتلكها شركة النور تشمل على الآتي:
- الأصول الثابتة: الأراضي – الأجهزة – السيارات – الأثاث
- الأصول المتداولة: البنك – الصندوق – العملاء – المخزون – الأسهم والسندات –
- الأصول غير الملموسة: شهرة الشركة
3- بنود الخصوم وحقوق الملكية التي تلتزم بها الشركة تشمل على الآتي:
- الخصوم قصيرة الأجل: الموردين
- الخصوم طويلة الأجل: القروض
- حقوق الملكية: رأس المال – صافي الربح
4- يجب أن يكون طرفي الميزانية متساوي ألا وهما الأصول والالتزامات
إجمالي الأصول = إجمالي الخصوم وحقوق الملكية
بعد أن قمنا بتجميع البيانات المالية المطلوب استخدامها في قائمة الميزانية العمومية، نقوم الآن بإضافتها في القائمة بالشكل التالي:
| الأصول | الخصوم + حقوق الملكية | ||||
|
400.000
35.000 80.000 18.000 |
533.000 |
الأصول الثابتة:
الأراضي الأجهزة السيارات الأثاث إجمالي مجموع الأصول الثابتة |
90.000 |
90.000 |
الخصوم قصيرة الأجل:
الموردين إجمالي الخصوم قصيرة الأجل |
|
350.000
160.000 120.000 25.000 164.000 |
819.000 |
الأصول المتداولة:
البنك الصندوق العملاء المخزون الأسهم والسندات إجمالي مجموع الأصول المتداولة |
500.000 |
500.000 |
الخصوم طويلة الأجل:
القروض إجمالي الخصوم طويلة الأجل |
|
8.000 |
8.000 |
الأصول غير الملموسة:
شهرة الشركة إجمالي مجموع الأصول غير الملموسة |
700.000 70.000 |
770.000 |
حقوق الملكية:
رأس المال صافي الربح إجمالي حقوق الملكية |
|
1.360.000 |
مجموع الأصول |
1.360.000 |
مجموع الخصوم وحقوق الملكية | ||
جدول الميزانية العمومية
| قائمة الميزانية العمومية | |||
| المبلغ | الأصول المتداولة | المبلغ | الالتزامات قصيرة الأجل |
| XXXX XXXXXXXXXXXXXXXX |
النقدية
استثمارات قصيرة الأجل المدينون أوراق القبض بضاعة آخر المدة (المخزون) |
XXXX XXXX |
الدائنون
أوراق الدفع |
| XXXX | إجمالي الأصول المتداولة | XXXX | إجمالي الالتزامات قصيرة الأجل |
| المبلغ | استثمارات قصيرة الأجل | المبلغ | الالتزامات طويلة الأجل |
| XXXX XXXXXXXXXXXXXXXX |
مستثمر (1)
مستثمر (2) مستثمر (3) مستثمر (4) مستثمر (5) |
XXXX XXXX |
قرض السندات والبنوك
الرهن العقاري |
| XXXX | إجمالي استثمارات القصيرة الأجل | XXXX | إجمالي الالتزامات طويلة الأجل |
| المبلغ | الأصول الثابتة | المبلغ | حقوق الملكية |
| XXXX XXXXXXXXXXXXXXXX |
الأراضي
المباني الآلات أثاث سيارات |
XXXX XXXXXXXX |
رأس مال الشركة
صافي الدخل المسحوبات الشخصية |
| XXXX | إجمالي الأصول الثابتة | ||
| المبلغ | الأصول غير الملموسة | ||
| XXXX XXXXXXXX |
الشهرة
حقوق الابتكار العلامة التجارية |
||
| XXXX | إجمالي الأصول غير الملموسة | XXXX | إجمالي حقوق الملكية |
| XXXX | إجمالي الأصول | XXXX | إجمالي الخصوم |
نموذج ميزانية عمومية excel
تحميل نموذج الميزانية العمومية
| قائمة الميزانية العمومية | |||
| المبلغ | الأصول المتداولة | المبلغ | الالتزامات قصيرة الأجل |
| النقدية | الدائنون | ||
| استثمارات قصيرة الأجل | أوراق الدفع | ||
| المدينون | 0 | إجمالي الالتزامات قصيرة الأجل | |
| أوراق القبض | المبلغ | الالتزامات طويلة الأجل | |
| بضاعة آخر المدة (المخزون) | قرض السندات والبنوك | ||
| 0 | إجمالي الأصول المتداولة | الرهن العقاري | |
| المبلغ | استثمارات قصيرة الأجل | 0 | إجمالي الالتزامات طويلة الأجل |
| مستثمر (1) | المبلغ | حقوق الملكية | |
| مستثمر (2) | رأس مال الشركة | ||
| مستثمر (3) | صافي الدخل | ||
| مستثمر (4) | المسحوبات الشخصية | ||
| مستثمر (5) | 0 | إجمالي حقوق الملكية | |
| 0 | إجمالي استثمارات القصيرة الأجل | ||
| المبلغ | الأصول الثابتة | ||
| الأراضي | |||
| المباني | |||
| الآلات | |||
| أثاث | |||
| سيارات | |||
| 0 | إجمالي الأصول الثابتة | ||
| المبلغ | الأصول غير الملموسة | ||
| الشهرة | |||
| حقوق الابتكار | |||
| العلامة التجارية | |||
| 0 | إجمالي الأصول غير الملموسة | ||
| 0 | إجمالي الأصول | 0 | إجمالي الخصوم |
الخلاصة
بعد الانتهاء من قراءة هذا المقال، فقد حصلت على جميع المعلومات التي تحتاجها لإعداد قائمة الميزانية العمومية في نهاية الفترة المحاسبية. قائمة الميزانية العمومية أحد القوائم المالية الثلاثة التي لا يمكنك الاستغناء عنها في شركتك. بادر بإعدادها وتعرف على أداء شركتك المالي وقدرتها على سداد الديون والالتزامات.
