يفرض سوق المال والأعمال على الشركات والمؤسسات أن يكون لها العديد من المعاملات المالية والتجارية مع جهات خارجية مثل البنوك،العملاء، بجانب المؤسسات الخاصة والحكومية، والموردين.
ولذلك يجب على كل مؤسسة تخصيص ملف خاص لكل جهة أو طرف يتم التعامل معه، وذلك لحفظ وتوثيق جميع العمليات التي تتم.
وقد ظهرت الحاجة لتطوير النظام المحاسبي بشكل كامل، وذلك من خلال قيام المؤسسات بإعداد شجرة حسابات تضم جميع حسابات المؤسسة، وهو ما يساعد فيما بعد في عملية القيام بإعداد القوائم والتقارير المالية.
وفي هذا المقال سنتناول بالشرح الحسابات التي تظهر في شجرة الحسابات.
الحسابات الرئيسية التي تظهر في شجرة الحسابات
في البداية، يجب أن نوضح ما هي شجرة الحسابات، وهي من أهم عناصر النظام المحاسبي الخاص بأي نشاط أو مؤسسة.
وهي عبارة عن فهرس يشمل جميع العمليات المحاسبية التي تقوم بها الشركة سواء كانت تجارية أو صناعية أو اقتصادية، أي أنها خارطة الطريق التي تصف الخطوط العامة للنظام المحاسبي الخاص بالنشاط المالي، والتي تجري على أساسها قيد، توثيق، وتجميع البيانات المحاسبية المناسبة من أجل قياسها وتحليلها.
وهي تشمل عدة مستويات تضم حسابات رئيسية، تندرج منها حسابات فرعية، ثم حسابات أكثر تخصصًا، بحيث يتم تكويد كل مجموعة من الحسابات بواسطة الترميز الرقمي بأرقام متسلسلة.
وتعد هذه الأرقام والأسماء، هي الأكواد التي تستخدم فيما بعد في عمليات إدخال، تسجيل، معالجة أو حتى تعديل واسترجاع البيانات الحسابية.
وفيما يلي أهم فوائد ومميزات شجرة الحسابات:
- توفر رؤية دقيقة حول الوضع المالي للشركة.
- معرفة حجم الديون والمصروفات، وكيفية ترشيد الاستهلاك المالي للشركة.
- معرفة حجم التدفقات النقدية والأرباح، بجانب حماية الأصول.
- تمنع الوقوع في الأخطاء أو تكرار الأرقام لأكثر من عملية.
- تساعد المراكز الرئيسية للشركات في الإشراف على جميع الوحدات الفرعية للشركة وحساباتها.
- تقليل حجم المخاطر المالية والمخالفات المالية.
وبالحديث أن حسابات شجرة الحسابات ومكوناتها، يمكن القول أنها تضم كل من حسابات المركز المالي وقائمة الدخل.
وهو ما يسمى المستوى الأول، والذي يضم خمس حسابات وهم الأصول، الالتزامات، حقوق ملكية، مصروفات، وإيرادات.
ويندرج من هذا المستوى مستويات فرعية، ومستويات تفصيلية تشرح الحسابات الخمس للمستوى الأول، وما يندرج منها حيث يتم ترقيم كل حساب من هذه الحسابات الفرعية التابعة لها إلى أرقام متسلسلة.
وفيما يلي الحسابات الرئيسية التي تظهر في شجرة الحسابات:
1- الإيرادات
وهو حساب يسجل المبالغ التي تحصل عليها المؤسسة أو الشركة.
ويشمل حساب الإيرادات التالي:
- إيرادات متعلقة بالنشاط التجاري والمالي للشركة، أي مقابل بيع سلعة وبضائع، أو تقديم خدمات معينة للعملاء.
- إيرادات غير متعلقة بالنشاط، مثل الإيرادات الرأسمالية أو أي إيرادات سابقة، أو الإيرادات الناتجة عن استثمار جزء من أموال الشركة أو المؤسسة في استثمارات خارج نشاط الشركة.
2- المصروفات
وهي تعني التدفقات النقدية أو الأموال التي تقوم الشركة أو المؤسسة بدفعها، بهدف التشغيل والإنتاج، وذلك للحصول على منتج أو خدمة معينة.
ويشمل هذا الحساب البنود التالية:
- المصروفات الرأسمالية: الخاصة بتطوير الأصول أو الاستثمار في أنشطة خارجية أو في رأس المال، وذلك من خلال دفع مبلغ مالي لشراء بعض الأصول.
- مصروفات التمويل أو المصروفات المالية، وهي تشمل: الفوائد والقروض، بالإضافة إلى غرامات التأخير.
- مصروفات البيع والشراء: مثل نفقات التأمين، الشحن، التوزيع، التخزين، التسويق، عمولات للوكلاء، التغليف، وغيرها.
- مصروفات تشغيلية، وهي ترتبط بنشاط التصنيع والإنتاج، وهي تضم: نفقات قطع الغيار، وصيانة المعدات التي تستخدم في العمليات الإنتاجية والتشغيلية، بجانب أجور ورواتب العمال.
- المصروفات الخاصة بعمليات التأسيس للشركة والنشاط التجاري والمالي للشركة.
- المصروفات الإدارية، وهي تضم الرواتب وأجور الموظفين، مصروفات ونفقات الخدمات والمرافق العامة مثل المياه والكهرباء، مصروفات الأصول، نفقات المستلزمات المكتبية، بجانب نفقات الاستشارات المالية والقانونية والتراخيص، بالإضافة لبدلات السفر، ونفقات التنقلات والوقود.
3- الالتزامات ( الخصوم)
وهي تعني الأموال التي تدين بها الشركة لأطراف خارجية.
ويضم حساب الالتزامات البنود التالية:
التزامات أو خصوم متداولة، وهي تضم التالي:
- ديون قصيرة الأجل، أي الديون المستحقة خلال عام، وهي تشمل السندات والأوراق التجارية، القروض المصرفية قصيرة الأجل لتمويل الأنشطة.
- الضرائب المستحقة للحكومة، ضرائب الدخل، الضرائب العقارية، والتي تم تسجيلها، ولكن لم يتم دفعها بعد.
- مصروفات ونفقات مستحقة: وهي مصروفات تم قيدها، ولم يتم دفعها أيضًا، وهي تشمل: مدفوعات القروض، الأجور والرواتب، الحوافز، العمولات، الضرائب على الأصول والممتلكات، ضمانات على الخدمات، بجانب ضرائب على المبيعات.
- الرواتب: التأمين الاجتماعي على الموظفين، التأمين الصحي، المستحقات التي يجب أن يتم دفعها للموظفين والعمال.
اقرأ ايضا:
حساب المشتريات في شجرة الحسابات
الفرق بين الأساس النقدي وأساس الأستحقاق
شرح دفتر اليومية ودفتر الأستاذ وميزان المراجعة
التزامات أو خصوم ثابتة، وهي تضم التالي:
- رهن عقاري نتيجة الحصول على قرض لتمويل النشاط أو العملية الإنتاجية والتشغيلية.
- قروض طويلة الأجل لأكثر من خمس سنوات.
- سندات طويلة الأجل يتم طرحها في الأسواق من أجل التمويل، وهي مستحقة لأكثر من خمس سنوات، بفائدة أكبر من السندات قصيرة الأجل.
- الإيرادات المستحقة التي لم يتم دفعها خلال عام أو دورة مالية.
- المعاشات المتراكمة التي لم يتم دفعها للموظفين السابقين خلال عام أو سنة مالية، وهي تعد معاشات مؤجلة.
- ضرائب متراكمة أو مؤجلة، أي تم قيدها وتسجيلها، ولم يتم دفعها خلال عام أو دورة مالية.
4-الأصول
وهي كل ما تمتلكه الشركة أو المؤسسة من موارد لها قيمة، أي أنها الموارد الاقتصادية سواء كانت ملموسة أو غير ملموسة، والتي تمتلكها الشركة، ويمكن تحويلها إلى نقد مالي لسداد الديون أو لتغطية مصاريف الأنشطة التجارية والاقتصادية.
وفيما يلي بنود حساب الأصول:
الأصول المتداولة
وهي الأصول التي يمكن شرائها بغرض بيعها فيما بعد أو استهلاكها، وهي تضم التالي:
- العملاء.
- الرصيد النقدي للشركة في البنك.
- المخزون من المواد الخام، السلع، والبضائع.
- السندات.
- الأسهم.
- الشهادات البنكية.
- النفقات المدفوعة مسبقًا مثل الضرائب المدفوعة والتأمينات.
- المبالغ المالية التي يجب على العملاء دفعها، وهي حسابات القبض.
- الأصول المحتفظ بها للبيع والاستثمار.
- الذمم المدينة.
الأصول الغير متداولة
وهي الممتلكات التي لا يمكن تحويلها لأموال، ولكنها تساهم في العمليات التشغيلية والإنتاج، وهي تضم التالي:
- المباني.
- الأثاث.
- المعدات.
- الأراضي.
5- حقوق الملكية
وهو الأموال التابعة للمساهمين في المؤسسة أو الشركة عند تصفية جميع الأصول وسداد كافة الديون.
ويضم هذا الحساب البنود التالية:
- الأرباح الناتجة عن الأنشطة التي قامت بها الشركة.
- الخسائر والمصروفات التي تكبدتها شركة نتيجة النفقات أو المصروفات، أو بسبب عدم توافر السيولة أو نتيجة تغير أسعار العملات والصرف، أو بسبب المخاطر المالية.
- التغيرات في قيمة وأسعار الأسهم.
- توزيعات وتخصصات الأرباح.
- الاحتياطيات، وهي الأموال التي يتم الإبقاء عليها لبعض الأغراض مثل: التوزيعات المستقبلية أو التمويل الداخلي.
- رأس المال، أي الأموال الخاصة بالمساهمين، أو الملاك، وأسهم الشركة، بجانب عائد الأرباح المحتجزة.
اقرأ ايضا:
- ما هي الحسابات التي تقفل في حساب الأرباح والخسائر
- حساب الأرباح والخسائر مدين ام دائن؟
- الفرق بين التكاليف المباشرة والغير مباشرة
- ما هي الحسابات التي لا تظهر في ميزانالمراجعة
دور وفوائد الحسابات التي تظهر في شجرة الحسابات
كما ذكرنا أن شجرة الحسابات تعد عصب النظام المحاسبي، حيث لا يمكن إعداد أي نظام محاسبي موحد لأي شركة أو نشاط تجاري بدونها، وهناك أيضًا أدوار وفوائد للحسابات المختلفة التي تظهر في هذه الشجرة.
وفيما يلي أبرز أدوار وفوائد الحسابات التي تظهر في شجرة الحسابات:
حساب الأصول
- معرفة حجم رأس مال والتدفقات النقدية للشركة.
- تحديد صافي الميزانية.
- تمويل الأعمال التجارية والاقتصادية.
- توفير بعض النفقات.
- معرفة الوضع المالي للشركة أو المؤسسة، والمخاطر المالية التي من المحتمل أن تواجهها الشركة.
حساب حقوق الملكية
- الامتثال.
- تقييم الوضع المالي المستقبلي للشركة.
- توزيع الأرباح.
- توزيع الاحتياطيات.
- التدقيق والمراجعة.
- جمع وتحليل البيانات المالية.
- اتخاذ قرارات بشكل التغيير في رأس المال.
حساب الخصوم أو الالتزامات
- يساعد في عملية التحليل المالي.
- تقييم التدفقات النقدية الخارجة من الشركة أو المؤسسة.
- تقليل الإنفاق.
- تقييم السيولة المالية.
- تحديد نسبة الرافعة المالية.
حساب المصروفات
- معرفة كيف وأين يتم إنفاق الأموال، أي مراقبة المصروفات والنفقات.
- يساعد في إيجاد حلول لتقليل الإنفاق والاستهلاك.
- قياس مدى ربحية النشاط أو العمل التجاري.
- تقليل الضرائب الإجمالية.
حساب الإيرادات
ويكمن أهمية ودور هذا الحساب في قدرته علي معرفة حجم التدفقات المالية التي تدخل للشركة، وموعد وكيفية تحصيلها.
الخلاصة
تسعى جميع الشركات سواء كانت ناشئة أو متوسطة أو كبيرة لتصميم شجرة الحسابات الخاصة بها بدقة سواء كان ذلك بشكل يدوي أو بواسطة أحدث البرامج والأنظمة المحاسبية، وذلك لأن وجود أخطاء بها، سينعكس سلبًا على المركز المالي للشركة.
وبعد أن استعرض المقال أهم الحسابات الرئيسية التي تظهر في شجرة الحسابات، وبنود هذه الحسابات ودورها.
فإذا كنت على وشك البدء في نشاطك التجاري أو المالي، فقد حان الوقت لإعداد شجرة الحسابات الخاصة بك وبنشاطك المالي والتجاري، والتي بالتأكيد ستضم جميع هذه الحسابات الرئيسية، فلا تتردد.
